Page 158 - 高校财务治理现代化研究

Research on the Modernization of Financial Governance in Higher Education Institutions
高校财务治理现代化研究

控制环境是内部控制的基础，包括诚信与道德价值观、董事会与审计委员会
的责任、管理层的哲学与经营风格、授权与责任分配方法、人力资源政策与实务
等内容。控制环境决定了组织的文化氛围，是内部控制得以有效运行的前提条件。

控制环境对高校内部控制的作用表现在几个方面：一是诚信与道德价值观，确立
高校内部的诚信与道德文化，确保所有成员遵循高标准的职业操守；二是董事会
与审计委员会的责任，明确董事会与审计委员会在内部控制中的职责，确保其对
内部控制的有效性进行监督；三是管理层的哲学与经营风格，确立管理层的领导

风格和管理理念，为内部控制提供指导；四是授权与责任分配，明确各级管理人
员的权限与责任，确保内部控制的有效执行；五是人力资源政策与实务，通过合
理的人力资源管理，确保内部控制所需的人力资源得到保障。

风险评估是指识别和分析影响组织目标实现的各种风险，以及决定如何管理
这些风险的过程。通过风险评估，组织可以识别潜在的风险源，并制定相应的风
险管理策略。在高校财务管理中，风险评估可以帮助管理层识别筹资、投资、运
营等方面的风险，并采取相应措施进行防控。风险评估对高校财务管理的作用表
现在几个方面：一是识别风险源，通过风险评估，高校可以识别筹资、投资、运

营等方面的风险源，为风险管理提供依据；二是制定风险管理策略，根据风险评
估的结果，高校可以制定相应的风险管理策略，确保风险得到有效控制；三是动
态监控风险，通过持续的风险评估，高校可以及时发现新的风险，并采取措施加

以应对。
控制活动是指确保管理层的指令得以执行的政策和程序。这些政策和程序包
括授权和批准、职责分离、凭证与记录、实物资产的接触与记录使用、独立验证
等。通过实施控制活动，高校可以确保财务活动的规范性和有效性，防止舞弊和
错误的发生。控制活动对高校财务管理的作用表现在几个方面：一是授权和批准，

确保所有的财务活动都经过适当的授权和批准，避免未经授权的财务行为；二是
职责分离，通过职责分离，确保不同的财务活动由不同的人员负责，防止因一人
负责多项工作而产生的风险；三是凭证与记录，确保所有财务活动都有相应的凭

证和记录，便于日后核查；四是实物资产的接触与记录使用，通过严格的管理程
序，确保实物资产的安全，并记录其使用情况；五是独立验证，通过独立验证机
制，确保财务活动的真实性和准确性。
信息与沟通是指支持内部控制的系统和程序，确保组织内部和外部的信息能

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