Page 166 - 高校财务治理现代化研究

Research on the Modernization of Financial Governance in Higher Education Institutions
高校财务治理现代化研究

协会（AICPA）、美国会计学会（AAA）、财务经理人协会（FEI）以及管理会
计师协会（IMA）联手成立了反虚假财务报告委员会（Treadway），提出了内部
控制综合框架的概念。这一框架最初将内部控制划分为五个主要组成部分：控制

环境、风险评估、控制活动、信息交流与监控。到了 2004 年，Treadway 发布了
更新版的 COSO 报告，名为《企业风险管理—综合框架》（简称 ERM）。这份
报告不仅继承了 1994 年 COSO 报告的部分理念，还在框架上进行了重大革新，
引入了风险偏好和风险文化的观念，扩展为八大核心要素：内部环境、目标设定、

事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息交流与监控。这份报告标志着
内部控制理论与实践进入了新的发展阶段。
我国修订后的《会计法》明确规定，“各机构应当建立和完善内部会计监督

制度”，并提出了四项具体要求：财务人员之间的制约机制、投资和资产处置的
监督制度、财产清查制度以及定期内部审计制度。单位领导虽不必精通会计业务，
但必须对会计工作的合规性负全责。如果出现会计信息失实或不完整的问题，除
了追究财务负责人之外，还将追究单位负责人的责任。因此，在构建高校内部控
制体系时，必须以《会计法》的相关规定为基础，融入内部控制的整体框架理念，

以预防潜在的风险。
高校内部会计控制的建设涵盖了资产获取、使用、管理和效益等多个方面。
从控制的角度来看，则涉及决策权力分配、决策执行的监督以及信息的传递与反

馈等内容。因此，高校内部会计控制系统应是一个完整的、紧密联系的体系。设
计这个体系时，需要根据不同高校的特点、不同所有权形式以及不同环境条件来
具体规划。内部控制理论随着社会发展、经济变化和技术进步经历了多个阶段，
从最初的内部牵制到内部控制，再到内部控制结构，最终发展为内部控制综合框
架。因此，高校在构建内部控制体系时，应考虑内部控制理论的最新进展，并引

入目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等概念，体现内部控制综合框架的
思想。

一、确保资本安全为设计的核心宗旨

随着信息技术的发展，数字化和自动化工具的应用已经成为提高内部控制效
率的关键手段。高校可以通过采用 ERP 系统、财务软件以及其他技术解决方案
来优化财务管理流程，实现数据的实时监控和自动报告。同时，培养具备现代财

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