Page 170 - 高校财务治理现代化研究

Research on the Modernization of Financial Governance in Higher Education Institutions
高校财务治理现代化研究

二、广泛约束性原则

内部会计控制制度应当适用于高校内的所有成员，不允许任何人拥有超越制

度的特权。无论是校长还是普通员工，所有人都必须严格遵守这些内部控制规则，
不允许存在例外情况。这种广泛的约束性要求每个人都既是内部控制的执行者，
也是被监督的对象，从而确保制度的有效执行。高层管理人员在资金审批过程中

也应遵循相同的审批程序，不得因职位特殊而简化或跳过必要的审核步骤。通过
全员参与的方式，可以形成一种文化氛围，使得遵守内部控制制度成为每个人日
常工作的自然习惯，而非额外负担。不仅能提高制度的执行力，还能增强组织内
部的责任感和信任度。通过定期的培训和教育，可以提升教职工对内部控制的认

识，确保他们能够自觉地按照制度要求行事，让教职工了解内部控制的重要性及
其具体操作方法。还可以通过内部通讯、公告板等方式，持续宣传内部控制的重
要性，营造一种积极主动遵守内部控制的文化氛围。

三、全面系统性原则

内部控制应当覆盖高校所有与会计相关的经济业务和岗位，并针对关键控制
点进行全面系统的部署。这不仅包括财务部门，还涉及所有与经济活动相关的部

门和岗位，确保没有死角。同时，内部控制还应贯穿于决策、执行、监督、反馈
等各个环节，确保对经济活动的全过程进行有效控制。在采购流程中，从供应商
的选择到合同签订，再到收货验收和付款，每一个步骤都应当有相应的内部控制

措施来保证流程的透明度和合规性。在科研经费管理方面，从项目的立项申请到
经费拨付，再到项目结题和经费决算，每一个环节都需要有严格的内部控制来防
范风险。通过这样的系统性设计，可以确保高校内部的每一笔经济活动都在有效
的监督之下进行，避免管理漏洞。还应考虑跨部门合作机制，确保不同职能部门

之间能够顺畅沟通和协调，共同维护内部控制的有效性，可以建立跨部门的联合
工作组，定期召开会议，讨论内部控制中存在的问题，并提出改进措施。

四、内部牵制原则

为了确保内部控制的有效性，必须实行不相容职务分离，即合理设置机构和
岗位职责，确保各部门间相互监督、相互制约。内部牵制通过分工协作的方式，

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