Page 171 - 高校财务治理现代化研究

第八章 基于财务治理的高校内部控制框架设计

防止任何单一部门或个人对经济业务拥有完全的控制权，以此来降低舞弊和错误
发生的风险。在财务报销过程中，可以设置独立的审核人员来检查报销单据的真
实性与合法性，而不仅仅是依赖于报销申请者的自我陈述。在资产购置过程中，

可以安排不同的人员分别负责询价、采购和验收，以防止利益输送和滥用职权的
情况发生。通过这样的职责分离机制，即使某一环节出现问题，其他环节也能及
时发现问题并采取纠正措施。还应定期轮岗，避免因长期从事同一工作而可能产
生的疏忽或舞弊行为。还可制订轮岗计划，定期让财务人员轮换不同的工作岗位，

以保持工作的新鲜感和警惕性，同时也为其他同事提供学习新技能的机会。

五、成本效益原则

在设计内部控制制度时，应当遵循成本效益原则，即以最小的成本达到最优

的控制效果。在确保控制效果的前提下，应当尽可能地优化控制流程，减少不必
要的开支，以实现更高的效益。在设计报销流程时，可以采用电子化审批系统来
替代传统的纸质文件流转，这样不仅可以提高审批效率，还可以节约纸张和打印
成本。同样地在进行固定资产盘点时，可以利用条形码或射频识别（RFID）技

术来简化盘点过程，提高盘点速度的同时也降低了人力成本。通过这些技术创新
和流程优化，可以在不牺牲控制效果的情况下，大幅降低内部控制的运行成本。
还应定期评估内部控制的成本效益比，确保其始终处于最佳状态，避免资源浪费。
建立一套评估指标体系，定期对内部控制的各项措施进行评价，找出成本高但效

果不佳的部分，及时进行调整优化。
通过这些原则的指导，高校可以有效地管理和防范财务风险，确保资源的合
理配置和使用效率。内部控制体系不仅能够为高校创造一个健康的财务环境，还
能促进高校在教学、科研和社会服务等方面取得更大的成就。通过持续的努力和

改进，高校将能够在激烈的竞争环境中脱颖而出，为国家培养更多优秀的人才，
为社会的发展作出更大的贡献。

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