Page 110 - 电算化模式与会计档案发展研究

电算化模式与会计档案发展研究
Research on Accounting Computerization and Development of Accounting Archives

第一，“固定资产”科目。反映和监督企业固定资产的增减变动情况，期末借方
余额反映为企业所有的固定资产原值之和。
第二，“累计折旧”科目。反映和监督企业已计提折旧的增减情况，期末贷方余
额反映为企业所有的固定资产已经计提折旧总额。
第三，“银行存款”“在建工程”“实收资本”或“股本”“长期应付款—应付

融资租赁款”及“未确认融资费用”“递延税款”及“资本公积—接受捐赠非现金资
产准备”“待处理财产损溢”“应收账款”或其他负债科目“资本公积—无偿调入固
定资产”等科目。上述科目在固定资产核算中主要用于反映和监督由于外购、自行建

造、投资转入、融资租入、改扩建、债务重组、非货币性交易、捐赠、盘盈、无偿调
拨而增加固定资产的各种情况。这些科目都是固定资产增加时的对应科目，其中“待
处理财产损溢”也是固定资产盘亏减少时的对应科目。
第四，“固定资产清理”和“长期股权投资”科目。这两个科目主要用于反映和

监督固定资产出售、捐赠转出、报废、毁损、融资租出、投资转出等情况，是固定资
产减少时的对应科目。
第五，“生产成本”“制造费用”“管理费用”“营业费用”和“在建工程”等

科目。主要用于反映和监督折旧费用分配的去向。
第六，固定资产减值准备”科目。用于反映和监督固定资产减值准备的计提、冲
回和转出情况。期末贷方余额反映企业所有固定资产的可收回金额低于账面价值的总
额。在固定资产减值准备计提或冲回时，对应的科目是“营业外支出—计提的固定资
产减值准备”。

固定资产存在下述几种情况需进行账务处理：
①固定资产因各种情况而增加时，财会部门根据各种原始单据，作分录：
借：固定资产

贷：银行存款（或上述第 3 点中介绍的其他会计科目）
②固定资产因各种情况而减少时，财会部门根据各种原始单据，作分录：
借：固定资产清理（或长期投资）
贷：固定资产

③月度终了，应将本月计提的折旧按使用的不同部门或者固定资产的不同类别进
行分配，根据各种折旧费用分配表作分录：
借：生产成本
制造费用

管理费用
营业费用

• 102 •