Page 129 - 电算化模式与会计档案发展研究

» 第四章 Excel 在会计电算化中的应用

企业经济资源的来源和对这些资源要求权的状况以及与此种状况变动的有关信息。所
有者和债权人所面对的问题即为投资决策和信贷决策。这两种决策均要求助于企业的
财务报告。企业的所有者在出资前需要决定对哪一家企业提供永久性资本或购买哪一
家公司的股票、控股比例为多少、收购股权或购买股票的价格为多少才比较合理。债
权人在决策时需要决定是否向信贷资金申请人提供贷款、是否购买其发行的债券、贷

款时是否需要债务人以资产作抵押等。
（二）有助于企业管理当局明确管理责任，不断提高经营管理水平
财务报告信息概括了企业经营活动的实绩。企业的经营管理人员通过将本期的

报表资料与本期计划相对比，可以了解本期计划的执行情况，为进一步分析和制订新
的经营计划服务；通过将本期报表资料与历史资料对比，可以了解企业发展趋势和发
展速度；通过分析财务报告，可以揭示企业当前的财务状况和本期经营业绩，为改善
企业的财务状况和进一步扩大财务成果提供帮助。企业管理人员不仅要重视企业当前

的财务状况，保持一定的偿债能力，也要注重企业未来的盈利能力，保持企业财务状
况的良好发展势头，树立良好的企业形象，以增强投资者、债权人、政府机构、社会
公众等各方面关系人对企业的信心。因此，企业管理人员需要合理安排企业的资产结

构，如货币资产、应收账款、存货、固定资产等项目的比例，并合理安排所有者权
益、短期负债和长期负债的资本结构。同样，企业管理人员也需要处理好企业的短期
偿债能力与盈利能力之间的关系。企业的短期偿债能力，表现为资产的变现能力，即
资产的流动性。变现能力与盈利能力是相与才盾的，变现能力最强的资产。如现金、
银行存款和短期投资的有价证券，是盈利最低的资产。企业管理人员的主要责任，是

增强企业的盈利能力，使企业盈利。然而，如果企业的短期偿债能力不足，就不能使
企业去追求最大的利润或最大限度地发挥企业的盈利能力。因为，企业即使盈利，但
短期内无钱还债，也会很快陷入财务困境，甚至走向破产。

（三）有助于政府宏观管理部门作出合理的宏观经济调控决策
在中国，国家的宏观管理部门包括国有资产管理部门、财政部门、税务部门和企
业的主管部门。国有资产管理部门通过财务报告考核国有资产的保值和增值情况。国
有企业在各类企业中占据主导地位，且国有资产是国有企业投资的主要部分。作为国

有企业，有义务执行国家所制定的各项国有资产管理制度，严格控制费用开支，防止
国有资产流失，保证国有资产的保值、增值。
财政部门通过企业财务报告来了解国民经济发展趋势、产业结构及地区分布状
况，以指导国家宏观经济的调控。在市场经济中，国家对经济调控已不再通过指令性

计划来实现，更主要的是运用经济杠杆来调节。因此，财政部门在制定其本年度财政
政策时，必须全面了解企业整体经济发展情况，掌握固定资产投资规模、投资方向、

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