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电算化模式与会计档案发展研究
Research on Accounting Computerization and Development of Accounting Archives

⑤设计出与其他核算子系统之间的数据传递接口。
（二）账务处理的内容及一般过程
账务处理以记账凭证为依据，将凭证以会计分录的形式在账簿中进行登记，其主
要作用是存储会计信息，并对凭证数据进行归类、汇总，使之系统化和条理化，以产
生报表所需的账簿信息。

账务处理的内容包括填制、审核记账凭证，登记日记账、明细账、总账，进行科
目汇总，根据银行存款对账单产生银行存款余额调节表。
要达到账务处理系统所提出的目标要求，必须首先明确手工进行账务处理的一般

过程及每一过程的主要内容。
手工会计下比较常用的账务处理主要有五种方式，包括：记账凭证核算程序；科
目汇总表核算程序；汇总记账凭证核算程序；日记总账核算程序；多栏式日记账核算
程序。其中，后四种核算程序实际上都是以记账凭证核算程序为基础，围绕如何减少

工作量而产生的。
1.手工方式下的记账凭证核算程序的工作具体步骤
①根据原始凭证或原始凭证汇总表，编制收款凭证、付款凭证和转账凭证。

②根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证，逐笔顺序登记现金日记账和银行日
记账。
③根据收款凭证、付款凭证、转账凭证或原始凭证汇总表逐笔顺序登记各种明细
分类账。
④根据收款凭证、付款凭证、转账凭证登记总分类账。

⑤将总分类账与日记账、明细账核对。
⑥根据总账和明细账及其他相关资料编制会计报表。
2.手工方式下账务处理过程存在问题

①数据大量重复。记账凭证是账务处理子系统的数据源，它包含了各种明细账、
总账及会计报表所需的基础信息，也就是说从信息量的角度看，后者并没有比前者增
加了什么。手工会计中设置了各种账簿，使得记账凭证上的数据多次被转抄，造成大
量的数据冗余。

②信息提供不及时。会计报表是账务处理子系统的“最终产品”，是企业外部
管理部门、银行及财政部门了解企业经营成果的重要资料，也是进行决策的依据。但
是，由于账务处理的工作量大，再加上手工处理速度慢，往往要延迟相当长的时间才
能编制出各种报表，严重削弱了会计报表所起的作用。

③准确性差。准确性差主要是由于会计数据被多次转抄而人为因素造成的。在手
工条件下，尽管设置了各种避错、查错的方法，也不可能根据报表来修改总账，可能

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