Page 65 - 电算化模式与会计档案发展研究

» 第三章 会计电算化信息系统的开发应用

（二）账务处理子系统数据分析
账务处理子系统的数据主要有两类，一是输入数据，主要是记账凭证；二是输出
的数据，主要表现为各种报表。因此，要熟悉和了解账务处理子系统的数据来源及去
向，必须对该系统所用到的基本数据进行分析。

1.记账凭证分析
在账务处理子系统中，记账凭证是最重要的数据，在实现会计电算化后，记账凭
证的形式与手工方式相比有了一些变化。
在账务处理子系统中，记账凭证输入可以分为现金、银行存款及转账三大类，也

可以有其他的分类，如通用记账凭证等。记账凭证的来源有三个：
①人工凭证，指手工对原始凭证进行处理后编制的凭证。
②机制凭证，指已经实现计算和处理的业务子系统（如工资、固定资产、材料等
系统）对原始凭证进行处理后自动产生的凭证。

③派生凭证，指账务处理子系统自身产生的新凭证，这主要是在月末对转账业务
编制的记账凭证，如结转各类费用和收入或结转利润等所编制的凭证，这些凭证不是
根据原始凭证而是根据已有记账凭证编制而产生的。

无论上述哪一种来源的记账凭证，都必须具备如下要素：
①日期，即填制记账凭证的日期。
②凭证号，即记账凭证的编号。
③摘要，即对经济业务的简要说明。
④会计科目，即应借应贷的会计科目，包括经济业务所涉及的所有一级二级、三

级等会计科目。
⑤金额，即每一会计科目的发生金额。
⑥附件，即所附原始凭证的张数。

⑦各种签章，即会计主管、录入、审核、记账等人员的签名或盖章。
在账务处理子系统中，上述三个来源的凭证中，只有人工凭证需要输入，其余均
可通过软件内部进行数据传递而输入给账务处理子系统。下面介绍人工记账凭证的输
入格式。

在手工会计下，记账凭证的种类多种多样按记账凭证的通用程度分类，有通用记
账凭证和专用记账凭证。中国大多数企业一般将记账凭证分为收款凭证、付款凭证和
转账凭证三种。
收款凭证和付款凭证是转账凭证的特例。把涉及现金和银行存款的业务单独分离

出来，编制收款凭证或付款凭证，一方面可以简化记账凭证的编制工作，同时也便于
登记现金日记账和银行存款日记账。很明显，对于现金收款业务，借方科目一定是现

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