Page 95 - 电算化模式与会计档案发展研究

» 第四章 Excel 在会计电算化中的应用

第四章 Excel 在会计电算化中的应用

第一节 应收账款管理模型及其应用

应收账款实质是由于赊销向客户提供的信用。应收账款管理的目标是：在发挥应
收账款扩大销售、减少存货、增加竞争力的同时，制定合理的应收账款信用政策，强

化应收账款管理，减少坏账损失。
应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策包括信用期间、信
用标准和现金折扣政策。

一、应收账款信用决策的基本原理

在进行信用决策时，一般会涉及以下几个公式。

（一）计算各个方案的收益
边际贡献=销售收入－变动成本
=销售量×单位边际贡献

（二）计算各个方案实施信用政策的成本费用。
1.计算占用资金的机会成本
应收账款占用资金的机会成本=应收账款占用资金×资本成本
应收账款占用资金=应收账款平均余额×变动成本

=日赊销额×平均收现期×变动成本率
存货占用资金的机会成本=存货占用资金×资本成本
存货占用资金=存货平均余额

应付账款占用资金抵减的机会成本=应付账款占用资金×资本成本
应付账款占用资金=应付账款平均余额
2.计算收账费用和坏账损失

坏账损失=预计销售额×坏账损失率
3.计算折扣成本（若提供现金折扣时）
折扣成本=赊销额×折扣率×享受折扣的客户比率

（三）计算各方案税前损益
税前损益=收益－成本费用

• 87 •