Page 115 - 税收管理数字化转型研究

第三章 以科技创新推进税收治理现代化

1.明确税收法定原则
税收法定原则，其基本要求就是税收事务的处理必须有法可依，具体表现为
税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税收各个构成要素及其变动都必须且

只能由法律予以明确规定。税收法定原则是现代社会代表先进税收制度建设的基
本特征和要求，是杜绝政府税收行政权力滥用、保障纳税人基本权利的根本途径
和有效措施。依法治国，要求政府要依法行政，具体在税收工作领域，税收管理
各项事务的实施必须做到有法可依，税收开征、停征及要素的变动，都应有明确

的法律规定。没有法律规定，政府则不得擅自变更税收相关事项－税收法定原则
决定了现代税收治理体系的建设，必须首先建立完备的税法体系。在此，应特别
指出的是，法定仅限于国家立法机关制定的法律规定，不包括行政法规。
2.规范税收立法程序

税收立法程序是指国家立法机关或其授权机关在制定、修改和废止税收法律
规范的活动中应该履行的步骤和方法。规范税收立法程序，本身就是依法治理的
原则要求，按照正当法律规定的程序行使权力，不仅是行政环节的要求，也是立
法环节的要求。正当规范的税收立法程序，是保证税收法律公平、正当维护涉税

主体各方权利和义务的基础。为此，规范的立法程序应当具备参与性、公开性、
交涉性与效率性等基本属性。
3.合理的税收立法权力划分
税收的基本职能是为公共服务筹集财政资金，公共服务又与行政事权密切关

联，服务做到什么程度，需要多大的财力支持，直接受益群体和纳税群体的关联
关系，只有具体的主管行政层级最清楚。所以，将行权、控财、收税、立法统一
在一个层级，适当地统筹税权关系，合理明确税收立法权力，才能正直地使税收
职能合理、有效地发挥作用。统筹税权关系要处理好以下三个关系：

一是正确处理中央立法与地方立法的关系，适当扩大并规范地方税收立法
权。财力与事权匹配，需要赋予地方相应的税收立法权，这也是世界上多数国家
的通行做法。目前中国税收立法权高度集中在中央，对保证国家税收政策的权威
性和税法的统一性起到了一定的积极作用，但也带来税收与地方公共服务的事权

和社会发展需要脱节，税收调控失灵，经济效益低下等问题，这种情况与中国的
国情并不相适应。考虑中国国情，在保证中央税收立法权为主导的前提下，应
允许地方享有适度的税收立法权，根据当地经济、税源状况、公共服务财政支持

·101·