Page 117 - 税收管理数字化转型研究

第三章 以科技创新推进税收治理现代化

②完善中国多层次、配套齐全的税法体系，提高法律效力层级以及税收法律
在整个税法体系中所占的比例，进一步保证税法的统一性、稳定性与权威性。中
国目前以税收行政法规为主、税收法律为辅，这种做法存在不少弊端。鉴于此，

中国税收立法的最终目标是要建立一个以税收法律为主、税收行政法规为辅的税
法体系，以确保税法的稳定性和权威性。
③提高税收立法的技术水平。要解决中国税法体系的混乱局面，除了理顺税
收立法权以外，还必须加强对税收立法技术的研究，提高立法水平。对此，可从

以下三个方面进行改进：一是统一税法名称设计；二是规范税法结构的设计；三
是严格法律语言的使用，像“一窗式”“一户式”这样的工作用语，不应再在法
律法规文献中出现。

二、成熟定型的税收制度体系

（一）税制概念
税收制度体系（Taxsystem），也有翻译为税收制度，简称“税制”，它是
国家以法律或法令形式确定的各税种课税办法的总和，反映国家与纳税人之间的

经济关系，是国家财政制度的主要内容，是国家以法律形式规定的各种税收法令
和征收管理办法的总称。
税收制度的内容包括税种的设计、各个税种要素的具体内容，如征税对象、
纳税人、税率、纳税环节、纳税期限、违章处理等。

广义的税收制度还包括税收管理制度和税收征收管理制度。制定什么样的
税收制度，是由生产力发展水平、生产关系性质、经济管理体制以及税收应发挥
的作用决定的。不同社会制度或同一社会制度的不同历史发展时期，税收制度是
不相同的或不完全相同的。所以，所谓“成熟定型的税制体系”是指符合客观经

济规律的税收制度，能对生产力的发展起促进作用，并能随着社会发展的需要应
对变革。参考经济发达国家税制变化规律和当前的发展趋势，构建现代税制体系
主要特征是宽税基、低税率、简税制。检查中国现行税制，尚有18个税种，主体
税种不明确。从税种协调关系上看，一方面很多税种重复交叉形成重复征税，另

一方面该调控的领域税收空白，经济调控不到位；从税收要素设计上看，税种、
税目、税率及征税对象过于复杂，人为造成税收征管的复杂性，无端增加纳税风
险；从税制结构上看，间接税比重较高，直接税比重较低，其结果通过税负转

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