Page 118 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

嫁，纳税人实际税负较重，但纳税意识并未真正体现，税收调控功能基本失效。
以上种种，都是税制不成熟的表现。
（二）构建成熟税制关注的问题

构建成熟定型的税制，在充分考虑宽税基、低税率、简税制等现代税制特征
的基础上，还应认真关注以下三个问题。
1.财政需求与经济发展的平衡问题
税收的基本职能是筹集财政收入，所以任何一个国家在建立税收制度时，

首先要考虑的是保证政府支出的需要，一定生产力条件下，新增社会财富是有限
的，由此决定的税源和税收也是有限的，有限的财富用于政府公共消费就不能用
于投资扩大规模生产。这就要求制定合理的税制，平衡政府财政收入需求与经济
发展两者的关系。

2.适应经济发展的问题
纵观税收经济关系发展的历史，从以农业生产为主，到工业化时代，再到现
代服务业占主要经济地位的现代，随着第一、二、三产业结构的变化，人均收入
水平的变化，主体税源内容、环节等都影响税收要素的变化。因此，税制设计必

须符合现代经济发展的特征，适应经济发展的趋势，才能既保证财政收入充足，
同时又不影响经济的发展，并能有效地调控社会资源，主动积极地促进经济的
发展。
3.公平与效率兼顾的问题

公平与效率，始终是经济管理中的一对矛盾。税收作为调控经济的主要手
段之一，也必须面对这一问题，处理好这一矛盾。两者关系中：从税收法定原则
讲，人人平等是大前提，公平税负就成了基本要求，而公平税负本身就是同等经
济条件下最好的激励机制；同时，为了适应国民经济调结构、转方式、促发展的

经济新常态战略规划，对国家急需发展的行业、地区和领域，要积极应对市场难
度，区别对待，优惠扶持。只有在国家宏观经济整体健康、协调发展的基础上，
才能保证充分的税源，满足公共财政收入的需要。
（三）构建中国成熟的税制体系

1.税制改革的目标和方向
经济决定税收，税收源于经济因此，税制结构的成熟与优化是个动态的过
程，一个成熟完善的税制结构必须具备现代经济发展的特征。所谓成熟，是一个

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