Page 120 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

税制改革指出了根本路径。众所周知，首先，直接税透明度高，税收归宿清晰，
一般不易转嫁，有利于增加纳税人的税收敏感性，培养公民权利意识，监督政府
行为；其次，直接税根据纳税人盈利水平、所得和财产的多少决定其负担水平，

更加公平；再次，直接税多采用累进制，会随着税基的扩大提高边际税率，有利
于政府调节收入分配差距；最后，直接税与价格关联度不高，稳定经济的作用较
强。中国目前正处在从经济起飞阶段向成熟阶段发展的时期，提高税制累进性，
发挥税收收入再分配的作用，对抑制经济高速发展带来的收入分配不公将起到重

要的作用。可见，直接税比重的提高将在税制结构重心转移的同时提升整体税制
的累进性。

三、优质便捷的纳税服务体系

（一）纳税服务是公共服务体系的重要组成部分
公共服务体系主要是指以政府为主导、以社会团体和私人机构等为补充的服
务供给主体，为公民及其组织提供基本而有保障的公共服务为主要目的而建立的
一系列有关服务内容、服务形式、服务机制、服务政策等的制度安排。公共服务

的最主要特征是政府主导、社会参与和体制创新公共服务体系的完善建立对于社
会和谐、稳定，对于企业的健康发展、国际竞争力的增强，对于节约社会资源、
提高服务效率等都具有非常重要的意义。
纳税服务具备公共服务的基本特征，是由政府主导、社会参与，为提高纳税

遵从和效率而提供的各种方便纳税服务的总称纳税服务体系涉及每一位自然纳税
人和各类形式组织纳税人的切身利益，其重要性与公共教育体系、公共卫生体系
和社会福利体系一样重要，是公共服务体系的重要组成部分。
（二）纳税服务基础理论

纳税服务基础理论包括公共管理理论、新公共服务理论、社会契约理论、公
共财政理论和纳税遵从理论，从社会管理的角度以契约为基点说明公共财政、服
务与遵从的责任与义务关系以这些基础理论为基础，围绕纳税服务的基本要素，
即纳税服务主体、不同时期服务需求、服务本质、服务目的探索适时的服务内

容，最大限度地满足纳税人方便办税的需求，促进实质上的减负和遵从。
（三）优化纳税服务
新公共服务理论的显著特征是政府公共服务机构职能的确立和服务内容与时

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