Page 135 - 税收管理数字化转型研究

第四章 新制度经济学理论运用于税收管理的可行性分析

行的共有信念的一个自我维系系统。制度的本质是对均衡博弈路径显著和固定特
征的一种浓缩性表征，该表征被相关领域几乎所有参与人所感知，认为是与他们
的策略决策相关的。这样，制度就以一种自我实施的方式制约着参与人的策略互

动，并反过来又被他们在连续变化的环境下的实际决策不断再生产出来”；按照
诺思等人的观点，制度是人类设计出来约束个人行为的各种正式规则和非正式规
则的集合体，新制度经济学将研究重点放在带有强制性的正式制度上和以意识形
态为核心的非正式制度上。制度通过影响人们对各种行动方案的成本受益的计算

而最终影响个人选择。制度告诉人们何者可为，何者不可为，它为个人的行为提
供了激励机制、机会结构和约束机制，个人选择就是在制度这只既有形又无形的
手的指引下完成的。
制度首先与人的动机、行为有着内在的联系。从深层次看，历史上的任何制

度，都是人的利益及其选择的结果。因此，分析人的行为要从现实的组织体制出
发，因为实际的人是在现实制度所赋予的制约条件中活动的。人的任何社会经济
活动都离不开制度，制度规定了什么能做，什么不能做。正统经济理论假设人是
理性的、追求效用最大化的。但是如果没有制度的约束，那么人人追求效用最大

化的结果并不是将整个社会的蛋糕做大，而是在瓷器店里争抢瓷器，不仅不能实
现公平竞争，而且只能造成整个国家社会经济生活的混乱无序和低效率。其次，
制度是一种公共产品，具有非竞争性和非排他性。制度作为一种行为规则，并
不是针对某一个人的，而是针对所有人的。制度是一种公共规则，这是就制度的

最终状态来说的。但制度在其形成过程中，可能开始并不是作为公共物品来生产
的。如开始为少数人制定的规则后来是用于所有的人。再者，制度是社会的游戏
规则，是人们创造的、用以约束人们相互交往行为的框架。如果说制度是社会游
戏规则，组织或个人就是社会游戏的角色。

2.新制度经济学关于制度的构成
（1）正式规则（Formal Constraints）
正式规则是指人们自觉发现并加以规范化的一系列规则，它包括政治规则、
经济规则和契约，具体是指“确定生产、交换和分配的基础的一整套政治、社会

和法的基本规则”。这些规则的排序如下：从宪法到成文法和不成文法，再到明
确的规则，最后到个别契约。它们共同约束着人们的行为。其中政治规则可以广
泛地定义为“政治团体的等级结构，以及它的基本结构和支配议事日程的明晰特

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