Page 139 - 税收管理数字化转型研究

第四章 新制度经济学理论运用于税收管理的可行性分析

活力，就必须不断创新。
但是新制度经济学研究的局限性也十分明显：新制度经济学的整个分析体
系仍然在很大程度上继承了新古典经济学的基本内容。它虽然重视了制度分析，

但却继续忽视对人的行为的分析，这又不能不说是一个很大的缺憾。而现实生活
中，人的行为及相互关系恰恰是经济变革的最重要动因。经济学假设每个人都是
有理性的经济人，他们在社会互动行为中会自然而然地选择对自己最有利的行动

策略。由于社会的这种互动行为是相互的，势必存在一个行为人与另一个行为人
最大化行为目标的冲突情况，显然以损害他人利益为结果的利益极大化就整个社
会而言不是真正的利益最大化。因此，正是由于这种社会行为人之间行为的相互
性，在社会关系中，个人利益最大化是以不侵害他人的利益为前提条件的，制度

正是在这种行为人互动行为中所发生的利益极大化目标发生冲突中产生并发展起
来的。
如果顺着新制度经济学的研究逻辑出发，我们会发现传统的关于形成制度

的制度化过程被当作社会行为主体追求个人理性化的过程。根据这种解释，制度
就像一种公共物品一样，能给由个人组成的群体提供制度性的收益。个人出于理
性选择的考虑，他都会选择依从于制度，因此，按照这种逻辑，社会制度总会朝
着高效、交易费用低、稳定的状态变迁，即新制度经济学又一次证明了经济学的

自由主义传统，这种传统强调，由追求自己利益最大化的经济当事人的自发行
动会导致对他自己和整个社会都有利的结果。这种观点可概括为自然主义和乐观
主义。前者是指制度会随着人们之间的互动自然而然地形成和改进；后者是指自

然形成和演进的制度总会带来良性的结果。如斯密所说：“自然形成的制度是最
好的制度。”持有这样的看法，我们就会把人类的历史看作是一个不断进步的历
史，就会坚信制度总会进步，事实上由人类理性选择刻意构造的制度安排未必总
是有效率的制度。这是新制度经济学的困境所在。

虽然新制度经济学理论有其局限性，但它为我们分析经济问题提供了一个新
的视角。随着该理论引入中国，其运用到中国经济理论分析并指导经济体制建设
中所起的作用已越来越被中国学者所接受。

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