Page 142 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

行使一定（实在）行为的权力。我们会说某人拥有土地，并把它当作生产要素，
但土地所有者实际上所拥有的是实施一定行为的权力”。而巴泽尔认为：“在产
权与人权之间做出区分是荒诞的。人权只不过是人的产权权利的一部分。”

我们基于经济学范畴，取西方产权思想之精华，将产权表述为：基于某种对
象的经济权利，它反映的是人与人之间在经济活动中的相互关系。这种经济权利
之所以备受关注，主要源于它是公民满足自己基本生存的需要，是人们不断创造
和积累财富，进行投资和劳动的激励，是意志的表现和物质依托，对于人格或个

体性的存在至关重要；同时，财产权也构成公民的政治权利，它分散了社会成员
的经济权利，直接与国家权力构成对峙，避免政治权力高度集中，使得公民在获
取物质资源时不必产生对国家的过度依赖，财富会以道德的、非道德的，合法的
与非法的方式渗透权力体制，对宪政的发展起着积极或消极的作用。

1.税权的本质是一种公共产权
广义的税权包括税收立法权、税收征管权与税收司法权以及税收使用权。狭
义的税权结构就是税收征管权，是税务机构对纳税人的征管权。因此，研究税权
问题可以从两个方面：一是狭义的税权，即税收征管法及税收征管模式关注的内

容；二是中央与地方征税部门关系的税权，这是国家税收管理体制的重要部分。
本书运用新制度经济学“产权理论”分析，研究税权与产权的共通之处。如果税
权本质上是一种公共产权，是否可以认为清晰界定产权，就可以降低交易费用，
提高制度运行的效率。这为将新制度经济学理论运用到税权划分中提供了一定的

理论依据。
“征税的权力涉及强迫个人和私人机构交费的权力，这种收费只能通过向政
府转移经济资源来进行，或涉及对这些资源的财政索取权——这种收费伴随有严
格的征税权意义上的有效实施”从这里我们清楚地认识到税权是一种权力，但是

产权通常定义为“关于财产的权利”，是一种权利。
首先要解决的问题是将税权理解成一种产权，是否有权力与权利之间的矛
盾呢？
权利与权力都同责任或义务相联系，不过与权利联系着的是普遍责任，而与

权力联系着的却是某个特别的责任。通常，权利是消极的，内敛的，防御的，它
可能什么也不做，只求别人不要侵犯。但权力则是扩张的，富于攻击性、侵略性
的，是积极的作为。两者都与法律有关，但是法律对于权利主要起保障与维护的

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