Page 144 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

的实际情况来看，绝大多数国家的税收收入都已占到其财政收入的80%以上，在
中国这一比例更是高达90%以上。税收已经成为国家存在的经济基础。
政府征税，凭借的是国家赋予的权力。若从经济学的角度考察，权力总是和

一定的社会资源联系在一起的，正如R.马丁所说：“从最广泛意义上讲，权力关
系都产生于相互依赖，它改变着拥有的资源。”或者我们可以更通俗地将权力表
述为：一些人在一定的社会关系中，拥有的支配一定量的社会资源的能力。一个
社会总的权力总量就不仅仅“取决于该社会中相互影响关系 个人或集团的行

为导致另一个人或集团的行为变化的那种关系——数量强度”。更重要的取决于
这种关系所依附的资源及其稀缺程度。由于经济资源的稀缺，在总量恒定的条件
下，国家财产的增多，就意味着可供公民自由支配的财产的比例的减少。公共权
力则是在一定社会关系中与一切公共资源相联系的一种支配公共资源的能力。公

共权力对公众生活的影响最为广泛，由于社会的分工和交易的细化，人们将一部
分私有财产让渡给公共部门会带来规模效益，就会愿意通过纳税等形式换取公共
部门对整个经济和公共产品的管理。
因此，笔者认为国家征税和纳税人纳税问题的实质是反映了国家公权力和公

民私有财产权让渡之间的关系。
可以说，没有私有财产权，国家征税权就无法存在。物质财富首先是以公
民劳动成果的形式存在的，然后才由国家这个公共机构加以提取。不承认私有财
产权就谈不上国家向公民提取财富，谈不上为私有财产权服务。无论是私有财产

权还是公共征税权，其最终指向的对象都是公民个人的财产利益。与此同时，由
于私有产权不可能由看不见的手产生，而是需要合法的强大的国家权力为基础，
没有国家公权，公民私权也无从谈起。因为如果没有国家机构以及法律制度的
存在，公民的财产无从得到承认和保护，人类又将回到弱肉强食的丛林时代；现

代公共财政理论认为：在市场经济下，人们从自己的口袋往外掏钱，去购买商品
和服务是为了满足自己的消费需要，去缴纳税款同样也是为了满足自己的消费需
要，只不过前者消费的是私人产品，而后者消费的是公共产品而已。如果不支付
市场价格，人们就不可能从市场购买到自己所需要的私人产品；而如果不纳税即

不支付税收价格，政府就无力向社会公众提供公共产品。从这个意义上看，人们
的纳税如同私人购买行为一样，都是为自己的切身利益而付款。当然，购买私人
产品完全可以根据个人意愿，而纳税则需由公共部门（政府）先强制集中后由公

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