Page 146 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

不同种类的公共产品，就有一个如何提供各种公共产品才最有效的问题。为了回
答这个问题，西方经济学家有诸多观点，笔者倾向马斯格雷夫的观点：公共经济
适度的集中和分散能够提高社会资源的合理配置，更好地实现经济效率和制度效

率的提高。对于中央政府而言，可以统筹安排全国性公共产品，适当解决地域之
间由于公共产品不同所导致的外溢效应；还可以集中财力实现分配的合理性；另
外就是中央政府利用自身较高层次的管理和协调地位，达到社会和经济的稳定和
发展。同样，由于地方政府更加贴近企业和居民，更加了解地方经济的偏好、自

身特点以及数量、质量等需求方向，信息成本低廉，在提供地方性公共产品过程
中表现出更多的相对优势。从组织税收收入的角度看，地方政府比中央政府更加
接近纳税人，更了解纳税对象的实际情况，在征收分散、零星税款、掌握税源动
态发展和流向上比较有利。地方性公共产品由地方政府提供而无法由中央政府完

成，如果由中央政府提供，中央政府的高度集权性质会导致提供地方性公共产品
的效率损失，会造成不均衡导致的低效率。
按照“科斯定理”，产权的明晰程度与经济效率有密切的关系。税收制度
作为一种产权制度的主要的作用就是降低人们经济行为的不确定性，从而降低交

易成本，提高税收管理效率。同样，提高税权的明晰程度，将有助于提高税收收
入的确定性。比如在总额分成制中，中央与地方政府按照谈判达成的比例分得各
自的份额收入，这样既无重复征税之弊端，又可以节省征收费用，避免中央与地
方对于税源归属问题的争执。但是中央与地方又怎样合理分权，中共中央与地

方的财政关系始终处在高度集权的统收统支框架中，中央忙于上收下拨，制定各
种烦琐的规章制度；地方政府则一方面疲于执行上级的各种规章制度，应付上缴
下收，另一方面则费尽心机地与中央财政讨价还价，争取获得更多的分成比例。
其结果是：中央财政无暇研究全国的经济大政方针，地方政府无暇顾及地方公益

事业和基础设施建设，双方都陷入就财政论财政的泥潭而难以自拔。因此，税权
分配的明晰化对于提高经济生活的确定性，对于经济效率的增进都具有重要的
作用。
税收分权体制不仅保证了各级政府具有稳定而可靠的收入来源，为政府公共

支出提供资金保障，还保证了政府利用税收手段对经济有效调控，保持社会稳定
和促进经济环境的改善，有利益导向和控制导向两方面功能。
利益导向：利益是政府间集权抑或分权的第一推动力。无论中央政府或地方

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