Page 157 - 税收管理数字化转型研究

第四章 新制度经济学理论运用于税收管理的可行性分析

人与税务机关之间、上下级税务机关之间存在着大量的信息不对称。因信息不对
称，代理人不能完全按照委托人的意愿行事，严重影响了制度的有效实施，因而
协调规范好征纳关系很大程度上要依靠税收管理激励机制。激励是以人本管理为

导向的，机制是以制度为导向的，人性化与制度化的有机结合才是有效管理的最
佳途径。
（2）税收信用制度属于税收管理非正式制度范畴
现代市场经济是社会化大生产与专业分工细致化的经济，高度的社会分工必

然伴随着频繁的交换。在现实交往中，人的有限理性、市场不确定性、信息的不
对称、外部效应和公共产品的特性都会引起道德风险、逆向选择和“搭便车”等
机会主义行为。虽然，并非一切人都按机会主义行事，但必定有些人这样行事，
特别是在存在信息偏离的条件下，人类具有强烈而复杂的追求自我利益的行为倾

向，具有信息优势的一方势必会利用自身的信息优势而更多地攫取对方的剩余，
欺骗问题随之产生，经济交往的复杂性和风险性较之以前大大增加，这就在客观
上要求有诚信的约束力，要求建立在信用基础上的交易。诚信是降低交易成本的
有效手段，诺思曾经指出：自由市场经济制度本身并不能保证效率，一个有效率

的自由市场制度，除了需要有效的产权和法律制度相配合之外，还需要在诚实、
正直、公正、正义等方面有良好道德的人去操作这个市场。
经济社会中的所有失信行为，本质上都是在侵犯他人、他属的财富权益。任
何社会最基本的信用基础就是：别人的就是别人的，自己的就是自己的。

新制度经济学家们主张通过相应制度安排降低经济运行中的交易成本。存
在信息不对称和交易成本时，大多数交易就变得“危险”起来。化解这些冲突的
基本问题就变成是：信息劣势一方如何能识别出对方是否会诚实守信？即“知道
是好人还是坏人”；信息优势一方是否努力把自己的诚实守信表现出来，目的让

对方相信？即“好人不与坏人同流合污”；信息劣势一方如何让试图欺骗的人守
信？“即不让坏人做坏事”。通过对这些基本问题的实证研究，交易成本的花费
是与人际的信用关系紧密相连的。如果交易双方存在信用关系，则大部分费用将
得到节约。因此，信用社会对经济的最大贡献之一就是大大节约了用于交易及其

监督执行上的资源。
在新制度经济学家看来，信用涉及意识形态领域，应属于非正式约束概念。
那么，税收领域内，作为税收管理非正式制度的有两种：一是惯例；二是意识形

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