Page 161 - 税收管理数字化转型研究

第四章 新制度经济学理论运用于税收管理的可行性分析

以真正建立，不讲信用的交易者行为很快为人所知，他在今后的交易中得不到信
用，从而付出比他获得的额外收益大得多的代价。如果讲信用被大多数交易主体
作为最优策略，就可以营造一个良好的社会信用环境。

综上所述，将新制度经济学原理应用于税收管理实践，无疑是加强税收管理
的理性选择，对实现税收管理目标有着很好的启迪意义。

启示之一：新制度经济学理论的目标与税收管理的目标是一致的。从宏观
来看，新制度经济学理论将降低交易成本置于核心地位。从产权明晰到制度的设
计，无非都是为了降低交易费用，从这个角度来看，税收管理的目标也是努力降
低交易成本，提高纳税遵从，实现税制设计的目的。因此可以说二者的宏观目标

是一致的。
启示之二：新制度经济学产权理论与税收管理权限划分从原理上是共通的。

科斯定理的要义在于产权明晰，交易成本降低。税收管理目标是降低税制的交易
成本，为此，就需要合理划分税收管理权限，达到明晰产权的目的。这在理论层
面上为税收分权体制提供了很好的理论依据。
启示之三：新制度经济学理论的要求与税收管理要求是一致的，都要求最

优。新制度经济学强调产权明晰，降低交易费用，实现最优制度的设计。税收管
理既是一种思想又是一种具体制度，从新制度经济学的视角看，征税过程是私人

部门向公共部门让渡经济资源私有产权的过程，是部门经济资源私有产权向公共
产权转化的过程。这一过程会产生交易成本。优化税收管理就是在执行成本约束
前提下，在既定税收制度下，使非制度性税收流失（并非由于税收制度缺陷而造
成的税收流失）最小化，以这种观念、思维方式来指导税收实践，可以实现税收

管理质的飞跃。
启示之四：新制度经济学正式约束理论促进税收管理理念的转变。非正式约

束强调意识形态、理念等方面内容，以此推理，个人的道德意识、信用程度都会
影响管理效果，在税收管理中重视非正式约束安排，才能实现有效管理。

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