Page 173 - 税收管理数字化转型研究

第四章 新制度经济学理论运用于税收管理的可行性分析

政策的支持作用。
在中国研究中，冯之浚（1999）将区域创新系统（RIS）定义为一定地理
范围内的政府、企业、高校、研究机构和中介机构构成的创新体系。黄鲁成

（2000）从经济角度对区域进行界定，认为区域创新系统是一定区域范围内与创
新相关要素的集合，包括创新组织机构、创新资源、创新相关的制度和政策等。
柳卸林（2003）认为区域创新系统是创新主体构建的网络，在这一网络中，创新
主体的活动能够推动新技术的形成。邹再进（2006）认为区域创新系统是指在特

定的行政区域内，各创新主体依靠各种创新资源（如资本、人才等），借助各种
创新条件建立起来的社会经济网络巨系统。
创新系统的概念框架在过去的20年内被广泛地用来研究国家、区域、部门层
面的创新活动，同时这一框架也被发达和发展中国家的政策制定者用来设计、执

行和评估公共政策的执行效果（Padilla-Perez and Gaudin，2014）。不管是国家
创新系统（NIS）还是区域创新系统（RIS），两者都强调了创新过程中各类组
织的交互作用，都发挥了政府的作用。税收是政府重要的宏观调控手段，宏观税
收优惠政策会引发企业税负黏性等微观税务现象，也会影响企业税收激进等微观

税务行为，故基于创新系统理论，可以综合考虑宏观税收优惠政策和微观税务现
象、税务行为对企业创新的影响。

二、税收影响企业创新相关理论

（一）市场失灵理论
完全竞争市场中，资源的有效配置可以由市场进行自动调节，但完全竞争
市场有很多限定条件，它是基于信息完全对称、不存在委托代理问题、无交易成
本的理想假设下的。然而，现实的市场机制无法达到最优的资源配置，市场无法

有效率地分配产品和劳务，即存在“市场失灵”的现象。“市场失灵”主要表现
在五个方面：①市场中存在着不完全竞争或垄断现象，并且仅靠市场自身的调节
无法消除这种现象；②由于存在外部性特征，市场活动可能带来负的外溢效果；
③市场机制不能完全满足公共物品的供给；④存在市场信息不对称性，从而导致

经济活动的不确定性；⑤市场自身不能公平地进行收入分配。与企业一般的经济
行为相比，创新研发活动所固有的特性使其在市场失灵环境中表现得较为突出。
Hall（2002）、刘放（2016）认为创新活动的市场失灵原因主要包括创新的外部

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