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税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration
四、纳税环节
纳税环节是指税法规定的课税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税
款的环节。任何一种税都要确定纳税环节，有的税种纳税环节比较明确、固定，
如所得税就是在分配环节上征收。有的税种则需要在许多流转环节中选择和确定
适当的纳税环节，如对商品课税，因商品从生产到消费要经过多个流转环节，就
需要选择其中适当的环节作为纳税环节。按照纳税环节的多少，税收课征制度可
分为两类：一类是“一次课征制”，即一种税在各个流转环节中只选择其中一个
环节课税；另一类是“多次课征制”，即一种税在各个流转环节中选择两个或两
个以上的环节课税。
纳税环节的选择和确定，关系到税制结构和税种的布局，关系到税款能否及
时足额入库，同时也关系到是否方便纳税人缴纳税款与核算等。因此，选择确定
纳税环节，应考虑税种的性质，与价格制度、企业财务核算制度相适应，与纯收
入在各个环节的分布情况相适应，以利于经济发展和控制税源。
五、纳税期限
纳税期限是指纳税人缴纳税款的时间规定。它是税收强制性、固定性在时间
上的体现。
确定纳税期限，首先要根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同课
税对象的特点来决定。一般来说，商品课税的纳税期限较短，所得课税的纳税期
限较长。其次要根据纳税人缴纳税款数额的多少来决定。应纳税款数额多的，纳
税期限较短；应纳税款数额少的，纳税期限较长。再次要根据纳税行为发生的情
况，对某些课税对象实行按次征收。
六、税收优惠
税收优惠是对某些纳税人和课税对象给予鼓励和照顾的特定措施，包括减
税、免税、退税、起征点、免征额等内容。
（一）减税
减税即对应纳税额少征一部分税款。减税的具体方法：①比例减征法；②减
率减征法；③税额减征法。
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