Page 49 - 税收管理数字化转型研究

第二章 税收专业化管理

会政策说、经济调节说，尽管对税收概念的表述各不相同，但有些共识是相同
的，即税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律的规定，强制取
得财政收入的一种形式。只要国家存在就离不开税收，税收是一个国家的经济基

础，在任何形态的社会里，税收均是国家取得财政收入的重要形式，而税收管理
正是保证国家及时、足额地取得财政收入，满足自身需要，充分发挥税收职能作
用的重要手段。
税收管理始终存在于税收分邓的全过程，税收和税收管理两者之间的关系，

主要体现在以下几个方便：
①税收的性质决定税收管理的性质。税收是代表国家行使税收管理职能的部
门凭借国家权力参与社会产品分配或国民收入分配的一种形式。税收活动的国家
独占性质决定了税收管理的主体必定是国家，在现实生活中是国家授权具体的部

门进行专门的税收管理。税收管理的范围也是由税收分配的范围决定的，管理活
动涵盖税收分配活动的全过程。
②税收管理是税收分配活动顺利进行的重要保障。在税收分配中，由于涉
及征纳双方的利益，为了保证税收收入及时足额入库，并发挥税收调节经济的作

用，必须由税收管理部门行使税收管理职能以保障税收分配活动的顺利进行。
③税收管理活动应遵循税收分配的规律。税收管理是对税收分配全过程的管
理，税收分配是税收管理部门按照国家税收法律、法规以及其他相关法律、法规
的规定进行的，所以税收管理也应按照税收法律、法规以及其他相关法律、法规

的规定来实施，研究税法与税收制度的规律性，有效地开展各项税收管理活动。
④税收的变化决定税收管理的内容和形式。税收的内容是随着时代的发展、
社会的进步而不断发展变化的，相应地，与税收相匹配的税收管理的内容与形式
也会随着税收职能的变化和人们对税收的认识程度的不同而发生变化。

（二）管理学与税收管理
税收管理学是一门以税收学和管理学为基础的边缘、交叉学科，税收管理是
在特定环境、特定领域（税收分配全过程）内的管理活动，是用管理学的基本原
理和方法去解决税收分配过程中的各种管理问题。熟悉管理理论和知识是顺利开

展税收管理活动的重要保证。管理学与税收管理的关系体现在以下几个方面：
①税收管理是整个管理系统的一部分。任何管理活动都不能脱离一定的环境
而单独存在，整个管理系统从范围上区分，包括对国家的管理，对集体的管理，

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