Page 51 - 税收管理数字化转型研究

第二章 税收专业化管理

的。税收意识影响人们对税收、税收管理和税收管理人员的认识、看法与态度，
具体包括对税收的性质、税收政策和税收制度的理解度，对税收执法行为的认可
度，对税收管理人员的满意度等。

社会环境中人们的税收意识有低层次和高层次之分，低层次的税收意识是人
们对税收的感性认识，它直接来自人们对周边税收现象的感性判断，是直接的和
表面的认识，往往只是人们税收心理的一种反映；高层次的税收意识是社会中的
一部分专家、学者以及税收管理人员经过对税收问题的长期深入研究、探索和实

践后，产生的税收思想观点和学说。高层次的税收意识是对税收和税收现象的理
性认识，能反映一个国家税收理论水平和实践水平的高低，这种税收意识已经形
成一套系统的税收思想体系。税收心理在社会中普遍存在，会对税收执法产生影
响。完善的税收思想体系会引导人们的税收心理，产生有利于实施税收管理的税

收环境。
人们是否具有较高的税收意识，是衡量一个国家税收环境好坏的标准。
税收管理人员具备较高的税收意识，将有利于正确理解税法的精神和实质，

保证税收执法行为的公正与效率，保证税收管理活动的顺利实施，并有利于纳税
人产生良好的纳税心理。当税收管理人员的税收意识较差时，效果与上述表现正
好相反，会破坏国家的税收环境。纳税人具备较高的税收意识，会自觉履行纳税
义务，并进一步行使纳税人的权利，监督执法人员的行为，监督国家税款使用。
当纳税人税收意识较差时，会不理解国家的税收与税收管理政策，还有可能抵触

和阻挠税收执法行为，减缓或阻止民主、文明国家目标的建立。
税收环境与税收管理的关系是正相关的，好的税收环境有利于税收管理的开
展，反之亦然。

一个国家税收环境的好坏、国民税收意识的高低不是在短期内形成的，要靠
国家长期的、有意识地倡导、宣传、教育和培养，内容包括依法治税、依法纳税
思想的树立、税收法律的宣传，也包括文化的教育与积淀。此外，一个国家通过
财政职能对来源于纳税人的税收进行再分配时，财政支出的效益和透明度如何，

也是影响纳税人税收遵从度，继而影响税收环境的重要因素。

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