Page 55 - 税收管理数字化转型研究

第二章 税收专业化管理

在西方发达国家，人性化税收管理已进入萌芽阶段，而在中国，目前还处在
信息化税收管理从第一阶段到第二阶段的转轨期，还没有到达信息化税收管理与
人性化税收管理的重合部分。

经验式税收管理、科学化税收管理、信息化税收管理和人性化税收管理四个
阶段不是完全互斥的，它们呈现一种“一波未平，一波又起”的关系。
在人性化税收管理阶段，除了体现人性化管理以外，前两个阶段中的精华部
分（法制化部分和信息化部分）仍在延续，继续在税收管理中发挥重要作用，只

是它们已成为实施人性化税收管理的隐含和前提条件。

第二节 国际税收专业化管理经验

当今其他国家税收专业化管理，主要体现两个方面的特点：一是合理设置税
收管理机构；二是完善专业化管理配套措施。

一、其他国家合理设置税收管理机构

随着现代企业公司组织结构、经营方式和核算手段的日益复杂，能否深入
掌握重点企业、特殊行业的状况已成为能否有效预测税收风险、实施有效税收管
理的重要因素。针对重点税源、一般税源和零散税源差异，各国都普遍建立了专
门的税收管理机构，实行税源的分类管理澳大利亚和荷兰把纳税人分为个人、中

小公司、大公司以及特殊行业的公司四种类型，并设置专门管理机构对重点税源
进行管理。乌拉圭成立了纳税人特别管理处，监督税收收入占全国税收总收入近
70%的税源大户的申报和纳税情况。巴西全国共有纳税企业600万户，其中大户

有16.5万户，约占总户数的3%，而其缴纳的税款却占全国税收总额的90%为加强
对税源大户的集中统一管理，联邦国税总局、大区税务局和小区税务局都分别设
有大户管理处，其主要职责是对纳税大户尤其是烟草、汽车、金融等行业的纳税
大户实施跟踪监控口美国中国收入署也设立了大企业局，大企业局按行业成立相
应的分局，英国大企业局也成立了专门的行业组派驻各地。

二、其他国家完善税源专业化配套措施

为加强对重点税源企业的监管，西方国家制定了一系列配套制度首先，其

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