Page 69 - 税收管理数字化转型研究

第二章 税收专业化管理

第五节 税源管理概述

税收管理是指主管税收工作的职能部门，代表国家对税收分配的全过程所进

行的计划、组织、协调和监督工作，旨在保证财政收入及时足额入库，充分发挥
税收对经济的调节作用。“保证财政收入及时足额入库”，无论是早期税务部门
主动征的手段或是当前强调纳税人主动缴的方式，都存在一个是否做到“足额入
库”的问题。解决这一问题，即是税源管理所要研究的课题。

一、税源管理的意义

税源管理是税收征管的基础性工作，在税收管理工作中具有十分重要的
意义。

（一）税源管理的概念
税收管理科学化，其基本内涵是要求首先认识税收的内在本质与联系是什
么。俗话说“经济决定税收，税收源于经济”，此语道出了税收内在本质的真谛
和税收经济的内在联系。追根溯源，让我们认识了税源以及一切涉税经济活动及

行为。当我们说“经济决定税收”的时候，这是一种高度抽象概括的说法，其内
容包括：经济活动是客观存在的，经济总量是社会生产能力和供求关系决定的，
在此基础上“税制圈定税源，征管决定税收”。
所谓税源管理，是指以税务机关为主体，其他相关部门配合，以现行的法律

法规为依据，为促使纳税人如实、完整、准确地申报实际生产经营情况及涉税行
为，确保税款“应收尽收”足额解缴入库，实现税收职能最大化所进行的各项管
理活动。
在这种管理活动中，行政主体是主管税务机关。在了解和掌握税源工作的过

程中，也需要其他部门的配合，如提供第三方涉税信息等。税源管理活动是税收
管理活动的组成部分，所以遵循的原则和依据依然是现行的税收法律法规。税源
管理的目的主要在于了解掌握税源状况，在此基础上才能通过“应收尽收”做到
税款足额解缴入库。

（二）税源管理的意义
税源管理是税收征管的基础性工作，是强化税收征管的核心指导思想，是落
实税收管理科学化、精细化的重要体现。脱离税源管理，就无法了解掌握税源的

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