Page 73 - 税收管理数字化转型研究

第二章 税收专业化管理

九、税源经济特征分析

税源监控的一项基本任务就是掌握和了解纳税人的经济活动的内容和生产运

营基本情况，并以样本经济特征推断总体，客观描述和认识经济基本运行情况，
为正确判断税收形势、制定税收管理措施、组织税收收入提供参考依据。所以，
在税源监控数据库形成之后，通常首要的分析内容即是税源微观经济特征的分
析。分析的主要内容包括经济总量规模、税源结构分布、经济运行态势及税源质

量优劣等内容。
（一）税源总量及其分布
1.税源的概念

税源一词用在不同的场合有其特定的含义。为了方便读者解读本书各分析领
域所涉及的“税源”一词，正确的把握“税源”一词在各章节的具体含义，根据
工作中常用的税源意义给出以下三种“税源”概念的阐释，供参考。
①广义税源：广义的税源概念，是指根据中国现行有关税法规定可能产生

税收的一切社会资源，包括各种社会、经济活动中形成的物质生产量、业务交易
量、新创造的价值、占用的社会资源、劳动所得及某些特定的经济行为。
②狭义税源：狭义的税源概念，是指直接产生某一具体税种并据以计算这一

税收数量的经济量或行为活动量，也就是我们通常所说的税基。典型的狭义税源
有计税收入和计税产销量。
③综合性税源：综合性税源概念，是若干不同税种追根溯源以同一经济活动
量为代表涵盖各税种税源所形成的税源概念。最具代表性的“综合性税源”即企

业经营收入，追根溯源它是增值税、消费税、营业税和企业所得税等若干税种的
共同税源。所以我们经常把企业收入直接简单地称为“税源”。
在税收管理工作中，税源的大概念和具体概念都是经常要用到的。我们在研

究税收总量与税源的关系时，通常都是指广义的税源概念，或应用综合性税源概
念。而在进行具体的单一税种的收入分析时，应用的则是狭义的税源概念。
2.指标说明与数据处理

根据以上三种“税源”概念的阐述，以及税源监控所掌握的数据指标，在分
析税源现状时常用的数据指标有税源监控户数、企业经营收入、主要产品产量、
企业经营利润、主要税种的计税收入以及企业应付职工工资总额见。

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