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税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

物的优劣程度。两层含义的一个共同特征都是对事物内在本质要素的度量。这种
事物内在要素的量度比例越高，反映事物特定的本质越实在，说明事物肯定的成
分越大。因此，评价事物的好坏常以“质量”说话。如产品质量、工程质量、服

务质量等。
税源质量的概念溯源上述事物质量两个方面的含义，顾名思义就是对税源这
一经济量优劣程度的度量，其中肯定的一面是对税收增量的影响，否定的一面是
对税收减量的影响。这不仅含有对税源中潜在税收含量的一种度量，同时也反映

税源规模的变化情况。潜在的税收含量越高，意味着税收产出可能就越多，表明
税源质量越好。反之，说明税源质量越差另一方面，税源的变化趋势是增长还是
萎缩，预示着税收收入的变化趋势。税源的增长即意味着潜在税收收入的增长。
反之，则意味着税收收入的衰减。

我们经常会遇到税源总量相近的地区，或企业收入规模相当的企业，其实际
税收贡献总量的差异却很大的情况。这主要是因为不同地区或不同企业税源经济
总量中含税成分的不同所致因此，我们很难简单地以税源。
总量估算不同地区的税收收入能力。可见，若想从税源总量估算税收总量，

必须首先搞清税源成分中税收的含“金”量。这种税源成分中税收的含“金”
量，就是我们所说的“税源质量”。
理论上税源质量的概念是较为清晰的，但现实经济生活中很难找到这样一个
经济量来对这一概念做出恰如其分的表述。

（二）指标说明与数据处理
①指标说明：依据上述税源质量的基本理念，我们认为凡是能反映税收与税
源之间相互包容关系的相对经济量及反映税源规模变化趋势的经济量都可以作为
衡量税源质量的指标。常用的这类经济指标有计税收入率、经营利润率、销售增

值率、资产报酬率、盈亏比，以及有关经济量的增长率等。
计税收入率：计税收入率是企业各主要税种计税收入（或计税销售额）与企
业各项收入总和的比率关系，综合反映企业一定会计期间实现的总收入中所含纯
净税源的比重。由于税收政策因素，不是所有的企业收入都要征税的，企业的有

些收入可能是免税收入，有些收入可能是不征税的收入。因此，在企业的会计核
算中，应能将计税收入和非税收入分别核算。在税源分析上，也要区分二者的性
质，“去伪存真”，并从二者的比例关系上认识税源质量。

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