Page 81 - 税收管理数字化转型研究

第二章 税收专业化管理

二、税源监控指标体系设计原则

税源监控职能的实现，其首要的任务是掌握能反映纳税人涉税经济活动和

行为的相关信息，其重要的组成部分是有关纳税人涉税经济活动和行为的关键数
据。新中国成立以来，中国税收管理的一个重大失误就是没有针对纳税人的纳税
行为建立一个统一标准的数据库，使一些关键的税收分析工作无法开展。所以建
立一套科学规范统一的税源监控指标体系，是实施税源监控工作的首要任务。

税源监控的基本职能和工作要求决定了税源监控指标体系的设计应遵循下列
四项原则：
（一）反映企业经营活动的内容、过程和成果

一方面，税收管理工作的基本要点是根据经济活动的内容，选择适用的税
种、税率进行估税，进而征收入库。所以税源监控内容必须包含有关企业生产经
营活动的具体内容的指标，如所生产的产品、经营项目及所处行业等。企业什么
时间完税，是根据企业生产经营活动的实现与否相联系认定的，实现的税金什

么时间入库又受结算时间约束，因此，监控指标应能反映企业的生产经营活动
过程，这不仅要有企业生产产品的产销关系，还要有反映这些产销关系的相应

时间。所以税源监控的报表必须按月填报。另一方面，企业所得税是根据企业
一定时期的经营成果课税的。所以，税源监控数据应能按月反映企业当期的经营
成果。
（二）反映企业税金缴纳状况

税源监控的一项重要工作就是要监督企业的完税情况与税源状况的一致性，
因此，监控指标应能完整准确地反映企业税金的缴纳情况这里所谓的完整，一要
尽可能地囊括所有税种；二要建立税收的跨期衔接如果是重点税源的监控则应包

含主要税种的数据。
（三）建立基本逻辑关系
税源监控的主要目的之一是要监督企业税收的合理性、诚实性，并同时监督
税务机关执法的严肃性。为有效地实现这一目的，其必要的途径就是在税源监控

指标的设计时考虑建立指标之间的逻辑关系，通过这种逻辑关系的审核，检验企
业数据是否满足这种逻辑关系，从中判断、发现企业税收问题。

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