Page 83 - 税收管理数字化转型研究

第二章 税收专业化管理

否科学合理，应考虑三个方面的因素：时间内容及内容之间的联系。从时间的要
求看，监控经济活动过程要求期间的划分越细越好；跟踪税源的变化，上报时间
要求越及时越好。从监控的内容看，涵盖的指标越全越好。但是时间越细越早的

要求，就为内容越细越全的要求增加了难度，从企业会计核算的具体情况看，对
监控内容求全求细的要求则是难以实现的。因此，这里监控指标的科学合理，就

是要求把握时间和内容矛盾的对立统一，就是要求我们以最少的指标监控更多的
内容。这就需要我们在指标之间的逻辑关系上开动脑筋，以最少的指标纵横企业
经济活动和涉税活动的各个层面，全面监控税收和税源的关系。
税源监控指标体系的设计，应综合考虑以下四个方面的逻辑关系：

（一）财务报表间的逻辑关系
现行的《企业会计制度》中，最重要的3个企业财务报表是：企业《资产负

债表》《利润表》和《现金流量表》。这3张表均与税收工作有着密切的联系。
如《利润表》中的收入和利润与流转税和企业所得税有直接的联系，税收又直接
影响着企业所有者的权益和企业资产的形成，《现金流量表》反映了企业税收的
支出情况。遗憾的是大多数地区的企业在纳税申报时没有附上这3张财务报表，

给税源监控带来一定的困难，使税源监控工作不得不单设报表摘取有关的财务指
标数据。考虑到大多数企业并没有按照《企业会计制度》规定按时编制现金流量

表，故在设计税源监控指标时，也没有包含现金流量表的有关指标。
企业的这3张财务报表中，《利润表》和《现金流量表》是期间报表，
《资产负债表》是时点报表，3张表之间存在一定的钩稽关系。考虑到税源监
控指标中不含现金流量表的指标，这里只介绍利润表和资产负债表之间的钩稽

关系。
企业资产负债表是时点报表，利润表是期间报表资产负债表是依据会计恒等

式编制的。这一关系式如下：
企业资产=企业负债+企业所有者权益
将企业一个会计期间的经营成果植入该等式，其关系如下：
企业资产=企业负债+资本+（收入－成本费用－税金）

由此建立了收入、税金与资产的关系，可以从多个角度推断和稽核企业税收
缴纳的诚实性问题。

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