Page 84 - 税收管理数字化转型研究

税收管理数字化转型研究
Research on Digital Transformation of Tax Administration

（二）涉税账户间的逻辑关系
涉税账户间的逻辑关系主要从两个方面考虑。一是主营业务和其他业务的涉
税核算；二是价外税与价内税核算。

主营业务的税金是在“营业税金及附加”账户中核算，其他业务的税金是在
其他支出中核算价内税直接影响企业损益，在“营业税金及附加”中核算。价外
税由于不影响企业损益，所以不在“营业税金及附加”中核算。随着企业多种经
营的丰富与拓展，税源监控应注意将这两种业务领域、不同性质、不同账户核算

的税收全部纳入监控之中。
（三）税收数据跨期的逻辑关系
某一会计期间实现的税收，如果当期没有缴纳，就形成了企业的一种负债转
入下期所以各个会计期间实现税收与实际缴纳税收的关系，直接影响下一期的企

业负债或换角度称之为欠税，形成了税收跨期逻辑关系，这种逻辑计算关系式表
现如下：
期末未交税金=期初未交税金+本期应交税金－本期实交税金
这种逻辑计算关系，在企业应交税金账户中有五步核算过程：

第一步：在企业应交税金账户的贷方反映企业前期应交未交的税金；
第二步：在企业应交税金账户的贷方逐项记入本期实现的应交税金；
第三步：企业缴纳税款后，在企业应交税金账户的借方逐项记入本期已缴纳
的税金；

第四步：期末结算税金缴纳情况，结出应交税金与实交税金的差额，反映为
应交税金账户的期末余额。应交税金大于实交税金的差额在贷方反映，应交税金
小于实交税金的差额在借方反映；
第五步：启用下一期应交税金账簿，将上一期账簿中的期末未交税金结转到

新账簿中。
依据企业应交税金账户的这种期初期末结转关系，各应交税金、实交税金与
未交税金的计算关系，可以实现跨期之间的税收逻辑关系的稽核。
（四）产品税收表与企业税收表之间的逻辑关系

正如企业财务报表《利润表》《资产负债表》和《现金流量表》三表之间
存在一定的联系一样，税源监控报表中的《企业税收表》和《产品税收表》之间
也存在着一定的钩稽关系。这种钩稽关系主要表现为《企业税收表》中所反映的

·70·