Page 97 - 税收管理数字化转型研究

第二章 税收专业化管理

源管理”项目以强化税源管理。税源管理中有没有微观税收分析是税源管理内容
档次提升的关键，而微观税收分析工作本身的特点又决定了不可能全国税务系统
税收管理工作的各个领域和层面都开展全面的微观税收分析，因此微观税收分析

工作在税收管理工作各个领域和不同层面的科学合理的分工就成为实现税收管理
低成本高效率的必然取向。微观税收分析工作在税收管理工作不同领域和层面的
分工，可以从纵横两个方面展开，简要叙述如下：
（一）横向分工

微观税收分析工作的横向分工是指微观税收分析工作在税收管理工作同一层
面不同部门的工作内容和职能表现。如果笼统地定义“征、管、查”三分离模式
为现代税收管理机构设置的基本模式，微观税收分析工作在三者之间的基本分工
就可以笼统地总结为税源管理的前台、后台、后前台。

征收部门负责微观税收分析指标的采集、评估和约谈；管理部门负责微观税
收分析指标体系的建立、数据分析、评估标准的测算、预警机制的建立、质疑企
业查处的监督；稽查部门负责对评估、预警质疑企业进行详细的税务审计，提出
查处意见并实施查处，并将审计、查处信息报管理部门备案归档。

1.微观税收分析在征收部门的分工
征收部门是税源管理的前台，针对微观税收分析工作，前台的分工主要负
责：①在纳税人税务登记的过程中建立纳税人基本信息档案，为微观税收分析采
集基础信息；②在纳税人纳税申报过程中采集微观税收分析信息，为后台分析采

集纳税人税源、完税情况信息；③在纳税人纳税申报过程进行初步的纳税评估，
对纳税人税金缴纳申报的合理性给予初步的判断；④与初步评估的质疑对象约
谈，促成纳税人自觉合理纳税；⑤将约谈未果质疑对象的信息资料移送稽查部
门，并向管理部门备案。

征收部门对微观税收分析的应用更多的是成型评估模型的应用和评估参考标
准的应用。
2.微观税收分析在管理部门的分工
管理部门是税源管理的后台，针对微观税收分析工作，后台的分工主要负

责：①微观税收分析指标体系的研究与设计；②微观税收分析模型的研究与开
发；③以全国和地区集中信息为基础，开展纳税人规律特征的测算，为纳税评估
提供参考标准；④根据测算信息，定期发布预警标准和信息；⑤将后台分析过程

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