Page 13 - 现代财务管理与审计

第一章 审计概论

第一章 审计概论

第一节 审计的产生与发展

一、审计的产生

第一种认为审计源于会计。

因为会计是用一定的记录方法反映经济业务，并用报告达到特定的计算目的，
所以很普遍的认知是审计的“计”即为会计的“计”。有记载，中国历史上曾将
审计表述为“听其会计”，英语 audit 和法语 audition 均来自拉丁语 audire（听），
说明古代审计是会计人员大声朗读会计记录，审计人员听并判断其正确性。再者，

从审计的发展过程来看，相当长一段时间，审计的主要工作内容就是以会计资料
为对象、以会计和有关财经法规制度为依据的查账。所以，很多人普遍认为审计
源于会计。
第二种认为审计源于财政监督的需要，为什么呢？

这种观点认为古代审计就是对国家财政进行检查的一种财政监督形式。他们
还认为财政是国家参与一部分社会产品的分配和再分配的过程，涉及国家、集体
和个人的经济关系，所以最高权力人为了巩固他的统治基础，会重视财政收支的
检查和监督，这种检查就是国家审计。

第三种认为审计源于经济监督的需要，为什么呢？
这种观点认为审计从一开始就不是会计的附属品，两者是不同质的两个概念，
因为会计产生于经济管理的需要，而审计产生于经济监督的需要。
审计史学家 Richard Brown 认为：

审计的起源可以追溯到与会计起源相距不远的时代……当文明的发展产生了
需要某人受托管理他人财产的时候，显然就要求对前者的诚实性进行某种检查。
这其实是对第三种观点的认同，即审计源于经济监督。
审计学的产生和发展，遵循着它本身固有的规律。从历史上来看，国家审计

起源的前提条件是经济责任关系的存在，没有经济责任，人就没有真正的负担和

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