Page 99 - 财务管理与会计实践研究

第三章 现代企业会计实践的研究

的理念和方式方法，加强对企业资金的有效管控，在开展企业资金管控工作的过
程中，企业要立足于实际，考虑到自身的实际运行状况，明确划分资金管控的两
大重要部分内容，将资金管控划分为内部管控和外部管控。内部管控是企业遏制
资金运行风险的有力措施，在展开内部管控工作的过程中，对于企业的资金安全

企业要严格地做好经营发展过程中银行账户的审批工作，全面地控制企业财务收
支过程中的各个事项内容，包括申报票据、资金转移凭证、预算控制、上收下拨
等各事项内容，均需要得到财务人员的控制，防范资金运行可能发生的风险问题，
提高企业内部经营管理工作的有效性，保证企业的内部经营管理工作中每一项资

金都能够得到有效管理。采取动态追踪的方式，加强对资金使用情况的关注和管
理，按照当前企业的战略预算编制体系设计要求和实施要求，保证每一项资金的
使用都能够更规范、更合理，避免出现资金超支等资金运行风险问题。外部管控
工作在企业的资金管控中同样作为一项有效的措施在具体的实施过程中，需要企

业在内部管控的基础之上，实现内部到外部管控的延伸，结合企业编制的融资策
略，立足于有序理论进行企业的融资活动。坚持以内部融资为主这一原则，将外
部融资作为辅助，提高企业对内部资金应用的有效性，立足于实际进行子公司的
资金管控，防止在子公司的经营发展过程中过度依赖外部融资渠道的情况。例如，

银行借款等，均属于外部融资渠道。企业在外部资金管控中，要结合当前下属单
位的实际情况，做好对应收账款的动态追踪工作，分析下属单位的运行现状，考
核和监督应收账款回收率，提高外部资金管控工作的力度，防止外部资金管控工
作中存在漏洞问题，影响最终的资金管控工作成果。

6. 加强绩效评价管理
绩效评价管理对企业基于管理会计实践的财务创新和资金管控工作来说是一
项有效的手段，能够通过对资金创效成果的考核，达到创新财务工作、强化资金
管控有效性的目标。因此，企业在针对管理会计的实践探索中，要结合资金管控

工作内容，加强绩效评价，建立起动态考核和年度考核新模式，提高绩效考核评
价手段的全面性和有效性，发挥出企业经营发展过程中资金管控工作的成效，真
正立足于管理会计实践，实现财务创新，提高资金管控效率。企业首先需要立足
于实际，结合自身的资金管控情况，对绩效考核的内容进行明确，包括要重点考

核企业的银行偿债量和自由现金量，除此之外，企业还要对绩效考核的热点内容
进行合理的制定。考虑到企业自身的经营活动成果，明确划分出绩效考核的热点

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