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新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

计人员保密意识和风险防范意识。此外，健全信息化审计人员考评机制，将审计
信息化工作与个人绩效成绩相挂钩，充分发挥信息化审计人才选人用人导向作用，

为企业信息化审计发展提供人才保障。

第二节 会计审计风险及规避

一、会计审计主要风险因素

（一）误报风险

随着信息化审计系统的建成，审计人员更多地依赖计算机进行审计，通过计
算机自动生成审计报表。但是，报表编制受到各种因素的影响，有可能因为基层

财务数据信息汇总不足、数据库兼容性不强、程序错误等导致误报风险。加上部
分审计工作严重依赖基层上报的财务数据信息、非结构化数据的广泛使用、数据
处理软件与各方面衔接不足，也可能导致审计数据信息的误报。

（二）检查风险
检查的主要目标是降低信息的错误率，提高审计工作合理性。这一工作需要

审计人员具备丰富的专业知识，熟悉计算机操作方法，还要具有较强的责任心和
主动性。在信息技术快速更迭的背景下，会计审计软件不断更新，提取数据的难
度有所增加，对于一些数据的处理有一定的难度。检查风险独立于审计过程，不

受固有风险的影响，往往取决于检查人的经验。因此，检查的时间、范围、方式、
重点不同，可能会带来不同程度的检查风险。

（三）固有风险
固有风险是注册会计师无法改变的风险，仅能由审计人员通过必要的审计程
序来分析和判断。固有风险指原始风险或客观存在的风险，通常与企业的业务有

关。企业业务中的问题越大，固有风险越大；不同业务类型的固有风险也不同。
固有风险还与企业的经营环境有关。外部政策环境的变化，或者技术的进步、行

业的变革，都有可能带来一些风险。与固有风险相对的是残余风险。残余风险也
指现状风险，是实施防控固有风险措施后仍有的风险；通常防控机制越好，残余
风险也就越少。

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