Page 149 - 电算化模式与会计档案发展研究

» 第四章 Excel 在会计电算化中的应用

现金的能力。
（二）对现金流量表的分析包括比较分析和结构分析
①比较分析。比较分析是指将前后两期的现金流量表数据进行对比计算增减变动
额和增减变动幅度。

②结构分析。结构分析包括现金流入量结构分析、现金流出量结构分析和现金流
量净额结构分析。通过对现金流量表的分析，可以反映企业的现金流入量、现金流出
量和现金流量净额的构成情况。

七、财务比率分析模型

（一）财务比率分析模型概述
财务比率分析是指将资产负债表、利润表、现金流量表的有关项目进行对比，计
算出一系列的财务比率，以此来揭示企业的财务状况。

财务比率涉及企业经营管理的各个方面。财务比率通常分为 4 大类，即偿债能力
比率、获利能力比率、营运能力比率、发展能力比率。
（二）财务比率指标

1.偿债能力比率
偿债能力比率又称变现能力比率，是衡量企业产生现金能力大小的比率。
2.获利能力比率
获利能力是企业赚取利润的能力。企业的获利能力指标越来越受到投资人、债权
人等的重视。

3.营运能力比率
营运能力又称资产管理能力，营运能力比率是用来衡量企业在资产管理方面的效
率的财务比率。

4.发展能力比率
企业的发展能力又称企业的成长性，它是企业通过自身的生产经营活动，不断扩
大积累而形成的发展潜能。

八、企业间财务状况的比较分析

（一）企业间财务状况的比较分析概述
在进行财务报表分析时，计算出财务比率后，会发现无法判断其与同行业、
同规模的其他企业相比是偏高还是偏低，如果仅将该指标与本企业的历史指标进行

比较，只能看到自身的变化，无法判断企业在竞争中所处的地位。因此只有进一步
与同行业、同规模的其他企业相比才能看到与对方的区别，才会发现问题，进而去

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