Page 53 - 财务会计管理与统计核算 978-1-915648-66-2

第二章 财务会计基础

第二节 财务会计基本假设

财务会计的基本假设，也称财务会计的基本前提或会计假设，是指组织会计

核算工作应具备的前提条件，它也是会计准则中规定的各种程序和方法适用的前
提条件。

一、会计核算的基本前提

为了向会计信息使用者提供真实、完整的会计信息，就必须对会计核算所处
的错综复杂、千变万化的环境作出合理的判断，对会计核算的空间范围、时间范
围以及划分方式、计量方式等作出假设和限定。会计核算对象的确定、会计方法
的选择、会计数据的搜集等都以会计核算的基本前提为依据。会计核算的基本前

提包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。
（一）会计主体
会计主体，是指会计工作所服务的特定单位，它是企业会计确认、计量和报
告的空间范围。会计主体前提为会计人员在日常的会计核算中对各项交易或事项

作出正确判断、对会计处理方法和会计处理程序作出正确选择提供了依据。会计
人员只为特定的会计主体进行会计工作，应独立于其本身的所有者或其他会计主
体。也就是说，只有影响所核算的会计主体本身经济利益的各项交易或事项才能
加以确认和计量，应将会计主体的经济活动与其所有者或其他会计主体的经济活

动区分开来。例如，在进行会计核算时，企业所有者所发生的与企业经营活动不
相关的个人开支不能作为企业的费用处理。会计主体与法律主体有所不同。—般
来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。例如，企业集
团公司是以合并主体而非法律主体的身份编制合并报表。

（二）持续经营
持续经营，是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提，
即假定在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停
业，也不会大规模削减业务。会计确认与计量原则的建立、会计核算的一系列方

法，都是以会计主体持续经营为前提的。例如，固定资产可以在一个较长的时期
发挥作用，只有在持续经营的前提下固定资产才可以按历史成本进行记录，并采
用折旧的方法，将历史成本分摊到各个会计期间或相关产品的成本中。如果企业

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