Page 100 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

出。然后，将处理结果与系统已有的结果进行比较，并作出分析评价，以确定被
审系统数据处理的准确性和内控制度的有效性。
受控再处理技术与受控处理技术基本相似，所不同的在于所挑选的数据不是
尚未处理的数据，而是已由被审系统处理过的数据。将已由被审系统处理过的数

据，重新输入被审系统进行再处理，并由审计人员对再处理过程进行监控，从而
作出分析与评价，这是受控再处理法的主要特点。此方法的具体步骤如下：
①在由被审系统已处理过的实际数据中，选取一组数据作为再处理的样本。
②在审计人员监控下，将选取的一组数据重新输入系统并处理和输出，完成

再处理过程。
③将再处理结果与已处理过的结果进行比较，作出分析评价。
（四）整体测试技术
整体测试技术又称为虚拟实体技术，是指审计人员在被审系统中虚拟一个实

体（虚拟一个部门或客户），将虚拟实体的数据（亦是虚拟数据）和实际数据一
同输入被审系统进行处理。再将处理结果与预先手工处理的正确结果进行对比，
以判断系统处理功能和程序控制功能的有效性。其具体步骤为：
①先选定需要测试的系统或程序，并且确定其中的控制点。

②再虚拟一个实体，并进行编码。
③设计与虚拟实体有关的虚拟测试数据，并先进行手工处理，得出一个正确
结果。
④将虚拟实体的虚拟数据与被审单位的实际数据一同输入被审系统，并进行

处理。
⑤将虚拟数据的处理结果与手工处理的正确结果进行比较，并作出分析评价。
⑥删除虚拟实体及其虚拟数据，清除虚拟数据的影响。
采用整体测试法时，应注意以下两点：一是设置虚拟实体和虚拟数据时，要

针对系统及程序应有的控制点，以验证其内控制度是否有效；二是所设置的测试
数据必须与实际数据分开，以防止与实际数据混淆。
（五）平行模拟技术
平行模拟技术是指审计人员根据被审单位计算机系统的运行状况和数据处理

步骤，编制一套与被审单位的系统功能相同的模拟系统，并将被审单位的实际数
据输入后进行处理。然后，将被审单位实际系统和模拟系统的处理结果进行比较，

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