Page 214 - 农业经济管理理论及前沿性问题分析

Analysis of Agricultural Economic Management Theory and Frontier Issues
农业经济管理理论及前沿性问题分析

（一）农村集体“三资”管理信息化环境下内部控制存在的风险
1. 权限设置存在的风险
在传统的会计管理环境下，每一项经济业务处理环境都需要经过相对应人员
的签章。而在农村集体“三资”管理信息化环境下，由于研制人员对问题的考虑

不完善，很容易出现一些风险问题，比如农村会计人员可能会利用各种授权文件
或者口令来获得某种权利来处理业务。比如农村会计人员容易被人收买，利用他
们的基本权利来随意篡改数据信息。比如一些人员对不合理的业务缺乏最基本的
识别能力。

2. 数据信息过于集中存储带来的风险
在传统会计工作环境下，会计工作的进行会涉及多项业务资料，像日记账、
总账、具体明细账等。这些账目都是由不同人员进行分配管理的，没有经过授权
是不能被其他人发现的。而农村集体“三资”管理下应用的是计算机管理系统，

使得各种数据信息的存储和应用较为集中，导致一旦一个处理环节出现措施，就
会在较短的时间内迅速蔓延从而影响其他信息的安全。同时，应用高度统一的电
算化软件系统，会导致系统数据信息的资料存在不露痕迹被篡改的现象。由此可
以发现，在数据高度统一管理的过程中会出现一系列的内部控制问题。除此之外，

数据资源一般会大量地存储在磁、光介质中，一旦出现火灾、水灾等现象，就会
导致所有数据信息的丢失。
3. 延续性错误带来的风险
农村集体“三资”管理信息化环境下的内部控制一般具有制度控制和程序控

制结合的特征，“三资”管理系统中的很多应用程序都包含了内部控制系统。一
旦这些程序出现了差错，且在人们对程序的依赖作用下，很容易导致问题的不易
被人察觉，进而使得系统在一些方面出现失误可能面临的风险更大。比如，在数
据信息源于凭证库的情况下，一旦输入凭证，系统一般会自动进行多项业务处理

工作。但是如果输入信息后操作不当，就会引发其他账目信息的错误，却错误具
有明显的延续性。
（二）农村集体“三资”管理信息化环境下内部控制的策略
1. 加强对系统环境常规控制工作的强化

有关人员要针对农村集体“三资”管理工作中组织、控制、制度安全等系统
环境加强常规控制，特别是要加强组织控制、操作控制、硬件和应用软件控制工

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