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新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

务范围全覆盖的要求，更加符合审计时点事前、事中、事后全方位的要求，更加
符合审计内容跨业务跨流程全过程的要求，借助大数据和互联网技术的广泛深入
应用，必将迎来创新审计模式和手段的新纪元。“以风险为导向”的审计作业模

式，建设智能审计机器人在线审计作业机制，高效驱动集中远程数据分析，并根
据风险疑点配置资源，在实现全覆盖同时，提升精准度，提升审计效能，将成为
当前一个审计业务创新方向。
1. 机器人技术与数字化审计业务的结合

全球成本竞争和风险强化等宏观趋势正在推动组织的创新。许多组织正在实
施的创新之一是机器人过程自动化（RPA 即 Robotic Process Automation），是最
纯粹的自动化形式。RPA 能够执行许多预先制定的编码脚本（行动方案），并以

更快的速度完成人类的工作，实现跨多个应用程序执行重复的、非增值的手动任
务。在财务工作中 RPA 机器人以其轻量、高效、快速、便宜的特质跨出了“机
器做事”的阶段，步入“相当于人做事”的新领域。机器人的使用促进了内部控
制的合规性和可审计性环境的形成，企业的各个层面都可以从机器人处理交易、
数据或请求中受益。RPA 机器人可代替人工完成高度重复、耗费大量人力和时间

的操作；可以做数据核对与校验，可以对数据进行加工和统计，可以跨岗位跨系
统的联动作业，可以按照业务规则进行判断和处理，可以及时监控并发送业务发
生变化的报告。

RPA 机器人所具备的适用于数字化审计领域的典型特点。全栖作业：可基于
任意软件系统作业，操作系统，应用软件，客户端程序等工作；不干扰用户：机
器人运行不夺取界面控制权，用户可在本机执行其他操作；环境无关：基于底层
技术，不依赖显示分辨率，不限定窗口大小，运行可靠性高；锁屏运行：支持锁
屏后运行，安全性高；多作业运行：同一终端上可同时运行多个机器人作业，互

不干扰；极简部署：无需部署服务器、配置环境，复制到用户终端即可运行；快
速上线：开发实施周期短，对于成熟的业务流程和系统功能，1-3 周可上线。机
器人还可快速接受新工作的培训（编码，测试和部署）；管控力强：支持远程控

制、异常问题解决后断点续行、全面记录运行日志、运行界面截图制作视频。
随着大数据和互联网技术的快速发展，公司运营模式、管理模式不断变革和
创新，各专业利用信息系统和信息化技术促进了集约化、扁平化、标准化管理。
RPA 机器人和大数据分析的特征之一就是各种深度挖掘、智能学习算法、可视化

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