Page 61 - 新时期审计理论发展与研究

第二章 预算执行审计

面化操作自动生成。审计人员要做的是不断接触数据系统，把重复性的、复杂的
分析交给数据平台，结合自身业务经验，判断平台是否保障了数据的真实性、是
否保障了交易的合规性以及评估平台的设计缺陷风险和执行缺陷风险，发挥出最

大的审计人员价值。同时在部署模块化的脚本时，还可以结合审计部门的审计流
程管理系统、结果输出系统，打通前后数据接口，让数据分析的价值可视化，同
时又不影响审计团队本身的审计习惯。
2. 风险防控——建立审计监控平台

审计监控平台，即实现财务账务系统、审计信息系统及监察平台的联网管理。
在利益面前，被审计单位由于违约成本低可能存在虚假录入数据的情况，建立监
控平台一定程度上保障了被审计单位提供资料数据的真实性，审计人员实时对被

审计单位进行监控，一旦发现问题就要求被审计单位及时改正，降低审计风险，
也就减轻了工作量大与人手不足的矛盾。同时传统审计模式下交易数据存储管理
存在一定的安全隐患，建立审计监控平台有利于加大对审计流程中人为恶意篡改
交易数据的监控，降低舞弊的可能性，促进审计工作的开展，提高审计质效，降
低审计人员的工作量。

3. 审计实务——建立审计作业平台
审计实务方面，数字化审计依靠大数据、云端技术的发展提出了审计作业平
台模式构建需求。该模式主要包括设施层、数据层、支撑层、合约层和应用层。

审计作业平台的设施层主要指企业的内部审计治理环境，包括内部审计战略愿景、
组织架构、内部审计管理、信息系统安全保障以及人力资源配置等共用基础设施，
为企业数字化审计作业平台提供安全、可靠、高效的环境。数据层是内部审计数
字化发展的核心所在，数据源的采集包括审计数据和系统数据（时间戳、数据块
与脚本等），他们构成了内部审计数字化产品应用的有效数据源基础。支撑层采

用软件服务的模式为数字化审计提供全程支撑服务，审计人员可以实时地直接使
用手机等 PC 端进行审计作业平台系统访问。合约层以智能合约和智能程序的形
式进行审计指标的“区域设置”，当审计数据出现可疑点或者有异常情况时，系

统就会将预警信息及时反馈给对应的审计机构，使审计机构可以实时监控被审计
单位的活动。应用层按照审计业务流程，集成共用构件、通用构建和专用构件，
包括审计预警、审计数据中心（数据清洗、数据集成与数据存储）、数据分析（关
联分析、聚分类分析与异常分析）、结果可视化、审计知识库与专家系统以及数

49