Page 171 - 经济时代下财务会计管理研究

第五章 经济时代企业财务会计实践研究

务内控管理制度、清查和盘点资产、编制财务报告和财务报表等。日常业务工作
中明确具体人员的基本职责和工作内容，在履行工作职责的同时对工作的结果负
责。明确的职责可以使得内部工作更加协调、高效。因此，电力企业针对财务会

计编制《财务会计工作责任表》，由管理人员负责责任的分配和责任监督，确保
财会人员切实履行各项工作内容的基本职责。
2. 强化制度应用联动性
财务会计内控制度建设应保障各项制度的联动性，强化制度在财务会计工作

中的约束性。按照制度内容可以分为责任追究制度、绩效考核制度、日常工作规
范、绩效考核制度等。以财务会计基本职责为主体，在明确个人职责的基础上建
立责任追究制度，要求财务会计工作人员切实履行责任，不履职人员需要将结果
纳入绩效考核制度中，将其转化为绩效考核中规定指标。日常工作规范同样与绩

效考核制度联动，对不符合规范的财务会计人员减少相应的绩效指标，对切实履
行规范人员提升相应的绩效指标。奖惩机制与绩效指标的联动是确保各人员切实
符合制度内容执行工作的保障，可以强化各项制度的约束能力，财务会计为了获
得奖励和规避惩罚，会切实履行基本职责，发挥主动性提升绩效指标，在日常业

务工作中更加积极。
（四）加大企业审计监督力度
审计监督是确保财会人员工作符合规范，各项制度科学落实的保障。审计
监督是内控机制的重要组成部分，由专业队伍和专业人员负责审计工作的开展，

并由第三方人员负责审计监督工作的有效落实。为确保内部审计监督的科学性，
应进一步加大审计监督力度，优化现有的审计监督环境。例如，电力企业为确保
内部控制制度的有效落实，使用调查表法开展内部控制审计工作，在了解内控制
度内容同时，明确内部控制工作的重点。针对财务会计日常财务工作的执行情

况，评价内控目标是否达成、内控流程是否完善、规章制度是否科学、内控环境
是否良好等。根据测评结果，生成最终的审计报告，分析潜在的问题和问题产生
的原因，进一步完善内部审计工作。同时，审计的过程中也应加大监督力度，引
入第三方监督人员和派遣负责人的监督人员可以确保审计工作良好，同时也可以

强化对财务会计人员的行为监督，确保各项工作的有序开展。在此过程中，企业
应建立独立的审计部门，负责审计工作的开展，同时加强监督避免审计工作流于
形式。

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