Page 166 - 大数据时代企业税务会计研究

第四章 大数据时代企业税收会计面临的问题与挑战

都要受到影响，核算指标和体系更是如此，其核算的困难性和复杂性也就可想而
知了。这在根本上为税收会计核算的信息化发展制造了严重的障碍，导致税收会
计信息化的发展举步维艰。就目前来看，针对税收会计核算功能而研发的软件普

遍不成熟，很多企业和单位在选择核算软件的时候，往往存在一定的侥幸心理，
因为会计核算软件不成熟，在一定程度上存在“避税”的可能性。除此之外，不
成熟的会计核算软件，也难以承担税收会计的工作运作和体系构建。统计范畴的
功能依旧占据着其功能体系的主导地位，会计与统计的概念被混淆，应用统计既

定的标准，以会计核算的手段进行反映，势必增加工作的难度和强度。
3. 税收会计制度不太容易让人理解
首先，当今税务会计单位的层次非常多，包括上解单位、混合经营单位等四
类。四个会计单位的会计核算范围存在着一定程度的出入。仅有入库单位可以将

税收资金的运动过程完整地呈现出来，其他三种核算单位只能对税收资金的动态
过程进行片面的呈现。以会计核算体系为视角，如此多层次的核算单位容易引发
重复核算的问题，拉低了税收会计核算体系的科学性。另外，核算科目设置繁杂
也是税收会计制度的突出问题。基于税收工作的特殊性，对同一数据进行多层面

和多角度的全方位反映，这是税务会计为满足不同层次、不同部门的管理要求而
开展的一项恰逢其时的工作，因此需要建立详细的税务科目。例如对“欠款税金”
科目的反映，要确保符合分税种管理的要求，其明细的设置就需要兼顾纳税户、
税种、分户管理等要素，其繁杂性给税收会计工作的开展带来了沉重负担。除此

之外，有些单位因为性质比较特殊，在进行科目设置的时候，需要兼顾企业的考
核需要。例如比较常见的征收单位科目，或者征收人员科目，设置这些科目的原
因就是在后期企业核算考核管理的时候，能够提供精准的数据。虽然在进行管理
的时候有一定的便利，但从税务会计制度的角度出发，未免有些繁杂，也给税收

会计制度的完善带来了一定的挑战。
4. 税收会计核算凭证的适应性较差
税票是税收会计核算中最为重要的凭证之一，它有完税凭证、预算收款凭证
和应收账款三种身份，同一张税票在税收中的不同组合执行不同功能，有的将税

收凭证入库，有的在转税会计凭证。税收会计记录由税务机关制定和印制，其中
大部分由国家税务总局和省级税务机关印制。仅有少部分为地区税务机关依据相
关标准自行印制，此种模式的核算凭证印制一方面难以符合会计核算客观性的条

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