Page 61 - 现代财务管理与审计

第三章 信息系统审计

系统试运行方案是审计人员这一阶段审计工作的重要依据。审计人员根据试
运行方案审查系统试运行的准备情况，实施情况以及检测反馈情况。其中，审计
人员尤其要重点核对新系统输出与老系统数据的结果。
（三）系统的运行和维护进行审计

当电算化会计信息系统经过一定时期的试运行，达到有关要求规定，就可以
甩掉手工记账，由计算机完成会计核算工作。会计电算化的首要目的，就是要使
财会人员摆脱烦琐的记账、算账、报账工作。但是即使系统开发的前期阶段的控
制与审计都是成功的，也不能保证在正式运行中不出问题。因此，系统运行维护

过程中仍需要对系统的运行和维护进行审计。
1. 系统运行
电算化会计信息系统要保证正常运转，还需要具备相应的条件，因此，财政
部在《会计核算软件管理的几项规定》中规定，替代手工记账必须具备以下条件，

这也是审计人员在进行系统运行的审计时需要关注的控制点：
①单位获得“会计工作达标单位”证书。
②采用的会计核算软件已通过评审。
③与手工系统并行运行三个月以上，保存有完整的与手工核算相一致的数据。

④配有专门或主要用于会计核算工作的计算机和计算机终端，并配有指定的
专职或兼职的上机操作人员。
⑤有严格的操作管理制度，主要包括四方面内容：
A. 操作人员工作职责和工作权限，包括每个操作人员只能拥有其分工范围

内的操作使用权限，不得越权操作与己无关的内容；操作人员不得拥有对系统的
修改权，包括对软件、代码、会计数据的修改权等；系统发生故障时，操作人员
应采取相应的措施，记录故障及其处理结果，并及时报告系统管理员；在系统运
行过程中，如果操作人员要离开现场，必须退出系统，以防他人越权操作；操作

人员的操作密码不得告知其他任何人，而且密码要经常更换，密码一经泄露必须
立即更换。
B. 预防记账凭证等数据未经审核而输入计算机的措施，即输入数据要按规
定程序采集，经审核确认为合法真实的数据后才能输入系统。

C. 预防已输入计算机的记账凭证未经复核而登账的措施。
D. 必要的上机操作记录制度，操作记录可以根据情况采用手工记录和计算

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