Page 66 - 现代财务管理与审计

Modern Financial Management and Auditing
现代财务管理与审计

五、会计信息系统应用程序的审计

会计信息系统程序中的处理环节的控制同样是保证系统输出正确信息的重要
环节，是对经过计算机处理后的数据正确性的检验，在数据处理程序中常用的控
制措施有：记录数点计、控制总数核对、溢出检验、平衡检验、合理性检验等。

因此，在一次审计中要详细地检查整个被审的计算机会计信息系统是不实际的，
也是不必要的。
信息系统的程序控制主要是在输入、处理和输出等环节实现的，要审查应用
程序控制的有效性，应分别从输入、处理和输出这三个环节入手。

（一）输入控制的审计
会计信息系统程序中输入控制是保证整个系统能输出正确可靠信息的关键环
节，输入控制的措施因系统复杂程度和重要程度不同而有所不同，在输入程序中
常用的控制措施有：业务数点计、控制总数核对、合理性校验、有效性检验、顺

序检验、平衡检验等。对程序中输入控制的审计，主要审查完成输入功能的程序
部分是否有控制措施，其控制措施能否保证未经授权批准的业务不能输入计算机，
经过授权批准的业务能否完整、准确地输入计算机中。
（二）处理控制的审计

会计信息系统程序中的处理环节的控制同样是保证系统输出正确信息的重要
环节，是对经过计算机处理后的数据正确性的检验，在数据处理程序中常用的控
制措施有：记录数点计、控制总数核对、溢出检验、平衡检验、合理性检验等。
对程序中处理控制的审计，主要审查程序中是否建立了必要的处理控制措施，其

控制措施能否保证对输入计算机的数据进行完整准确的处理，能否检查出输入环
节的非正常业务并拒绝进行处理。
（三）输出控制的审计
尽管在输入及数据处理环节都设置了不同的控制措施，但是为了保证会计信

息系统输出数据的正确性，在输出程序中还应该设置一些必要的控制措施，以确
保输出数据的正确性。在输出程序中常用的控制措施有：控制总数核对、勾稽关
系检验、平衡检验等控制措施。对程序中输出控制的审计，主要是审查程序中是
否建立必要的输出控制措施，能否按照用户的要求输出完整、准确的信息。

应用程序合法性的审计，是指审查程序中是否含有非法编码。所谓非法编码

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