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新时期金融经济理论研究
Research on Financial and Economic Theory in the New Era

货币计量。
（一）会计主体
是指会计工作为之服务的特定单位或组织，是会计工作特定的空间范围。凡

是有能力拥有资源、承担义务、独立或相对独立的特定单位或组织，都可以且需
要进行独立核算，成为一个会计主体。实际工作中，会计主体又称为会计单位、
会计实体、记账主体等。
会计主体的确定通常视管理需要而定，它可以是一个企业，也可以是若干家

企业通过控股关系组织起来的集团公司。一个会计主体可能包括几个会计主体，
如总公司和分公司；几个会计主体也可合并为一个会计主体，如联营公司。组织
形式多样的特定单位要成为会计主体，它首先应是独立的实体，然后应是统一的
整体。

（二）持续经营
是指会计主体的业务经营活动能够按照既定目标持续不断地经营下去。只有
在持续经营的前提下，资金才能实现周而复始的循环与周转，会计人员才能分期
记账，定期进行财务报告，会计处理方法才能保持一致性和稳定性，才能以权责

发生制为基础确定本期的收益和费用，解决资产计价和负债偿还等问题。
金融企业在一般情况下都应按持续经营假定进行核算，但是当有迹象表明金
融企业已无法继续经营时，持续经营假定就不再适用，会计人员应改用清算价格
或重置成本来确定财产价值，并进行相应的会计处理。

（三）会计分期
是指将会计主体的持续经营活动人为地分割为一定的期间，分期结算账目、
报告财务状况，以满足有关各方对财务信息的需求。中国《企业会计准则》规定，
“会计分期按公历起论日期分为年度、半年度、季度和月度。”会计分期前提解

决了会计核算和监督的时间范围问题。
会计分期是一种人为地分割，它与经济业务的自然周期并不一致，因此会计
核算必须确定各项经济业务与某一会计期间的关系，由此产生了权责发生制、收
付实现制两种会计处理方法，以及折旧、摊销、计提坏账准备金等账务处理方法。

货币计量。是指会计信息应以货币为计量尺度。货币计量假定包括如下几层
含义：一是假设货币币值保持不变。按照国际惯例，当货币本身价值波动不大或
前后波动可以相互抵消时，这些波动在会计核算中可不予考虑，但如果发生持续

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