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新时期金融经济理论研究
Research on Financial and Economic Theory in the New Era

润会增加所有者权益，如果发生亏损，会减少企业的所有者权益。不会导致所有
者权益增加的经济利益的流入不符合收入的定义，不应确认为收入。例如，商业
银行向中央银行借入款项，尽管导致了经济利益的流入，但该流入并不导致所有

者权益的增加，反而使商业银行承担了一项现时义务，因而应确认为一项负债。
2. 收入的确认
符合收入定义，并同时满足下列两个条件可确认为收入：经济利益很可能流
入从而导致金融机构资产增加或者负债减少；经济利益的流入额能够可靠地计量。

符合收入定义和确认条件的项目，应当列入利润表。根据《企业会计准则第
30 号——财务报表列报》应用指南，列入商业银行利润表中的营业收入项目有：
利息净收入、手续费及佣金净收入、投资收益、公允价值变动收益、汇兑收益、
其他业务收入等；列入保险公司利润表中的营业收入项目有：已赚保费、保险业

务收入、投资收益、公允价值变动损益、汇兑损益、其他业务收入等。
（五）费用
费用是指金融机构在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所
有者分配利润无关的经济利益的总流出。

1. 费用的特征
（1）费用是金融机构在日常活动中产生的
费用必须是在金融机构日常活动中所形成的，因日常活动所产生的费用通常
包括营业成本、职工薪酬、折旧费、无形资产摊销费等。将费用界定为日常活动

所形成的，目的是将其与损失相区别，非日常活动所形成的经济利益的流出不能
确认为费用，而应当计入损失。
（2）费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出
费用的发生应当会导致经济利益的流出，从而导致资产的减少或负债的增加。

其表现形式包括现金或者现金等价物的流出，存货、固定资产和无形资产等的流
出或消耗等。但是在实务中，向所有者分配利润也会导致经济利益流出，而该经
济利益的流出显然属于所有者权益的抵减项目，不应确认为费用，应当将其排除
在费用的定义之外。

（3）费用会导致所有者权益的减少
金融机构发生费用后，收入与相关的费用配比后计算损益。获得的净利润会
增加所有者权益，如果发生亏损，则会减少企业的所有者权益。不会导致所有者

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