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新时期审计理论发展与研究
Development and Research of Audit Theory in the New Era

证据万物互联，实现真实上链。
（1）弥补扩展性不足、处理速度慢等问题
与大数据融合。区块链作为分布式账本技术，可以提供透明的数据存储和交

换方式，而大数据可以提供高度分布式、并行处理能力，有效地扩展到大量的数
据节点上，为区块链应用扩展分析手段和数据来源。二者结合，可提升审计效果。
为帮助区块链在应对大规模数据集成时保持高效，有效解决区块链每个节点存储
和处理能力需求增加的问题，可以借助大数据解决方案如 Hadoop、Spark 和分布

式数据存储和并行计算技术，实现在多个节点之间分布式地存储和处理数据。与
此同时，也为审计扩展了区块链基础外的进一步的数据支撑和参考。通过对数据
的挖掘和分析，可以识别出异常情况和潜在风险，协助注册会计师做出准确的审

计判断，出具审计报告；助力数据拓展集成，优化处理速度。
与人工智能（AI）融合。结合区块链技术本身的“智能合约”、人工智能技
术的自动化处理和分析可以有效拓展审计的效率和智能化程度。审计信息数据的
筛选有区块链技术“共识机制”的加持，但是在面对一些边界模糊的内容时就显
得乏力。此时人工智能“人在回路（Humanin-the-loop）”的机器学习模型可以

解决此问题。“人在回路”表述人在设计迭代中的参与，利用人比机器更善于对
模糊事物进行判断这一优势，将人工经验融合于自动化协议当中。审计人员在面
对边界模糊信息时可以给出合理人工判断。AI 基于对审计人员“人在回路”的

学习，可以有效扩展“智能合约”下数据信息的判断标准，促进智慧审计。但在
AI“人在回路”的学习过程中，其对学习内容的理解随着自身的进步会出现一定
的偏差，难免会出现违反现有审计法规的行为。因此，为防止其无序扩展继而违
反区块链审计中的“智能合约”和“共识机制”，需把更加强大的 AI 与自动化
装置隔离在特定的审计领域和机构中，同时保证 AI 对数据做出的所有决策都经

过审计机构和专业审计人员授权确认。在此，专业审计人员有效地介入则显得必
不可少。
（2）与现有系统集成

与移动互联网融合。移动互联网的变革使得数据成为经济运行的重要的资源。
一方面，全球联网属性使得数据采集变得更加方便和快捷。移动互联网给区块链
技术提供了更全面的数据来源，有助于构建一个更加稳定、准确的审计数据库。
同时，无论是政府部门、审计机构还是被审计单位，都能通过互联网轻松存取和

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