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第二章 财务会计基础

额与权益总额必然相等。
企业的资产来源于两个方面：一是所有者的投资（所有者权益），二是债权

人的债权（债权人权益）。所有者的投资与债权人的债权有着本质的区别：所有
者的投资一般不需要归还，但参与企业的利润分配；债权人不参与企业的利润分
配，但其债权需要偿还。债权人权益通常又称为负债，因此上述会计等式又可以

表示为：
资产＝负债＋所有者权益
企业的经营目标是从生产经营活动中获取收入，实现盈利。企业在取得收入

的同时，也必然要发生相应的费用。通过收入与费用的比较，可计算确定企业在
一定期间实现的利润。

因此，收入、费用、利润的关系可用公式表示：
收入+费用=利润
在会计期初，会计等式的形式为“资产=负债+所有者权益”。在会计期间

内，随着企业经济活动的进行，企业一方面取得了收入，并因此增加了资产或减
少了负债；另一方面也发生各种各样的费用，并因此减少了资产或增加了负债。
所以，在会计期末结账之前，会计等式转化为：

资产=负债+所有者权益+（收入-费用）
上述会计等式体现了反映财务状况的会计要素和反映经营成果的会计要素之
间的联系。

会计期末，企业根据收入和费用，计算得到利润（或亏损），再按规定的程
序进行分配，并将分配剩余的利润转入所有者权益项目。所以，在会计期末结账

之后，会计等式又恢复为会计期初的形式，即：
资产=负债+所有者权益
经济业务的发生会导致资产和权益的变化，但不会破坏会计等式的恒等性。

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