Page 147 - 大数据时代企业税务会计研究

大数据时代企业税务会计研究

3. 优酷土豆增值税和营业税的税务风险
根据我国税法条例的规定，无论以何种形式从事服务行业的单位或者是个人，
一般都需要缴纳营业税，其计税基础为其提供服务的收入，税率为 5%（无线增

值电信服务的税率为 6%）。但是如果提供的服务涉及技术开发和转让的，经相
关税务机关的批准，可以免征营业税。由于优酷土豆在技术开发转让方面具有很
大优势，优酷土豆的营业税额不是很高，加之国家营改增政策的实施，所以优酷
土豆将营业税与增值税税额合并到一起缴纳。

接下来我们通过优酷土豆的毛利率进行分析，以此来判断优酷土豆是否存在
影响公司增值税和营业税的风险。公司的毛利率 =（营业收入 - 营业成本）/ 营
业收入。根据相关数据显示，在线视频行业在 2014 年的行业毛利率为 28%，而
优酷土豆的毛利率 =（4048.1-3272.43）/4048.1=19.16% ＜行业毛利率 28%。为

了使该分析更具有说服力，我们结合另外两家在线视频公司（H 公司和 N 公司）
的毛利率数据进行分析，通过比较发现，H 公司和 N 公司在 2014 年的毛利率分
别为 49.8% 和 31.8%，也远大于优酷土豆的毛利率。从公司的规模来看，不论是
公司的经营范围还是公司的管理水平，优酷土豆都具有很大的优势，所以优酷土

豆能够产生这样的毛利率显然是很不合理的，表明其可能存在隐匿或者是少计
收入、增列不合理成本的问题。由这些问题所产生的税务风险将直接影响到本
次收购交易的双方，不仅会使优酷土豆产生很多收购风险，同时对于收购方来
说，基于这些风险的存在应该会在股权收购过程中充分考虑这些风险带来的估值

影响。
4. 优酷土豆企业所得税的税务风险
根据我国新的企业所得税法及其实施细则的规定，外国的企业在中国境内没
有设立机构或者场所的，但是其有来源于中国的股息、利息、租金、使用费或者

其他收入的，应当接受缴纳相应的所得税款。此外，在中国境内设立有效管理机
构的境外企业，在税法上被视同居民企业进行缴纳税款。其应纳所得税款为其全
球收入的 25%。优酷土豆作为一家在中国境内设立有效管理机构的居民企业，
按照我国相关税法要求缴纳所得税款。从上述的风险分析中，我们可以看到优酷

土豆在收入确认和费用确认方面存在的风险，如不按规定使用和开具发票、关联
方交易涉及应付费用的涉税风险等，这些风险的存在也会对公司企业所得税的缴
纳，产生了较大的税务风险。对于优酷土豆的成本费用率，体现了企业花费相

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